供电局所得税税收筹划.docVIP

某某县供电公司所得税税收筹划情况调查 某某供电公司于2004年7月1日成立，公司注册资本金为人民币19355.8万元。公司担负着整个某某县的工农业生产和城乡居民生活用电的电力供应，并负责供电区域内电网建设维护和供用电经营管理工作。某某县位于四川盆地东南部，重庆市西北部，因境内“小某某山”而得名。全县幅员面积1334平方公里，辖25个乡镇、3个街道，人口81万。2008年，全县实现地区生产总值111亿元，社会消费品零售总额36.3亿元，地方预算内财政收入12.4亿元，工业总产值169.3亿元。在重庆20个区县中的排名分别为：18、20、20、20。 某某供电公司在公司系统24家控股公司中，尽管售电量处于中等水平，但利润和向国家上缴的企业所得税却一直名列前茅。另外，根据我们的初步调查发现，与东部发达省份的供电公司相比，在售电量、售电价格相同的情况下，尽管我们享受西部大开发的优惠税率，我们向国家上缴的税收却是浙江同类企业的2.32倍，是山东的1.78倍。因此，有必要对我公司企业所得税税收筹划情况作一个详细而系统的调查。 所谓税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间。 一般来讲，常见的税收筹划方式有：企业类型（组织形式）、注册地（税率）、转移定价、合同、调节收入和费用、税收优惠政策等，由于某某供电公司不是新成立的公司，因此，选择利用公司类型选择和注册地选择进行税收筹划基本上行不通的，但选择其他方法进行税收筹划还是有一定的空间。 企业所得税等于应纳税所得额乘以适用所得税税率。由于重庆市供电公司统一实行西部大开发的优惠税率15%缴纳所得税，税率无法筹划，在税率一定的情况下，应纳税所得额成为影响企业所得税额的主要因素。应纳税所得额等于收入总额减去准予扣除项目成本费用。所得税税收筹划主要从收入的构成和费用的构成进行。 需要说明的是，我们调查的重点是所得税税收筹划，但也不排除涉及到企业的其他税种，如增值税等的税收筹划。 一、利用收入进行税收筹划现状调查 某某供电公司收入主要来源于售电收入，而电价一般由国家指令性规定，公司无自主上调电价权利。除售电收入外，还有：农村电网维护费收入。 所涉及到的税收筹划主要有： 1．从收入的确认时间上进行筹划（调查结果：筹划空间较小） 我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税，增加企业资金周转的空间。 某某供电公司实行定时抄表算费，很难从收入确认时间上进行筹划。 2．从收入的划分上进行筹划（调查结果：筹划空间不大） 由前面的介绍可知，某某县供电公司的收入主要有：电价收入和农网维护费收入，电价收入主要有：民用电价收入、工业电价收入和农村电价收入。除电价收入内部分类外，在电价收入和农网维护费收入收入之间也可考虑一些税收筹划。根据国税函[2009]591号对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税。收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。农村电网维护费免征增值税国税函[2006]322号无偿接收的农村电力资产，并转增国家资本金的，不计入企业的应纳税所得额计征企业所得税；供电企业无偿接收的农村电力固定资产，按规定提取的折旧允许在所得税前扣除。