第七章 会计核算组织程序.ppt

第七 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序的概述 一、会计核算组织程序的含义及其意义 （一）含义 规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法，各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间、各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。 （二）会计核算组织程序的意义 ■规范会计核算组织工作 ■保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 （三）设计会计核算组织程序的原则 （1）结合实际，满足需要 （2）全面、系统、及时、正确的反映经济活动 （3）力求简化，降低成本 （四）会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 （4）日记总账核算组织程序 （5）通用日记账核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序下应设的凭证和账簿 （一）凭证： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 （二）账簿： 日记账——现金日记账、银行存款日记账 总分类账 明细分类账 二、记账凭证核算组织程序 三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表概念： 又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内全部记账凭证，按相同科目进行汇总编制的一种汇总表格。 二、科目汇总表处理程序的特点： 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法  四、科目汇总表核算组织程序 五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序概念及特点 （一）概念： 指登记总分类账的直接依据是汇总记账凭证，而不是分散记账凭证的一种会计核算组织程序。 （二）特点： 先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证核算组织程序下设置的凭证和账户 （一）凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 （二）账簿： 1、日记账——现金日记账、银行存款日记账 2、总分类账 3、明细分类账 二、汇总记账凭证及其编制方法 （一）汇总收款凭证及其编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 （二）汇总付款凭证及其编制方法 ★基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 （三）汇总转账凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 四、汇总记账凭证核算组织程序总分类账的登记方法 五、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 六、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第五节 日记总账核算组织程序 2.日记总账的格式与登记方法 3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 ?? 4.日记总账核算组织程序的特点 ★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 * ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 简单明了，易于掌握，比较详细地反映经济业务的发生情况