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卓越绩效管理观下的内部审计胜任能力分析与构建 　　一、卓越绩效管理与内部审计 　　卓越绩效（performance excellence）是通过综合的组织绩效管理方法，使组织和个人得到进步和发展，提高组织的整体绩效和能力，为顾客和其他相关方创造价值，并使组织持续获得成功。卓越绩效管理是为组织的所有者、顾客、员工、供方、合作伙伴和社会创造价值，有助于组织获得长期成功，并使各类组织易于在质量管理实践方面进行沟通和共享，为组织提供追求卓越绩效的经营管理模式，强调战略、绩效结果和社会责任。 　　卓越绩效管理已成为公认有效的质量管理体系。在过去十几年中，组织的管理方面出现了两股热潮：一是，许多国家或地区的政府通过设立质量奖的方式来提升本国或本地区各类组织的管理水平，强化和提高本国或本地区产业的竞争力；二是，这些国家和地区的各类企业借助于质量奖来进行自我评价，寻找改进机会，以实现持续改进和卓越绩效。卓越绩效管理更加强调质量对企业绩效的增值和贡献、以顾客为中心的理念、重视企业文化的作用、坚持可持续发展的原则、企业的社会责任。随着内部审计的快速发展，业务的不断拓展，我国内部审计管理的难度和面临的挑战越来越大，内审人员的胜任能力也应配合卓越绩效管理的要求，从而提高内部审计管理水平和质量水平，追求卓越的绩效。 　　二、内部审计胜任能力的要求与构建 　　卓越绩效管理模式建立在一组相互关联的核心价值观的基础上，这些核心价值观反映了国际上最先进的经营管理理念和方法，也是许多世界成功企业的经验总结，可以成为内审人员，尤其是高层内审管理人员的理念和行为准则。内审实施卓越绩效管理时应遵循卓越绩效的十一条核心价值观的要求：1.远见卓识的领导；2.顾客导向的卓越；3.培育学习型组织和个人；4.尊重员工和合作伙伴；5.快速反应和灵活性；6.关注未来；7.促进创新的管理；8.基于事实的管理；9.社会责任与公民义务；10.关注结果和创造价值；11.系统的观点。下面从组织和个人两个维度分析核心价值观在内审胜任能力构建上的应用，提出内审在适应卓越绩效管理下所应有的能力。 　　（一）组织胜任能力 　　组织的胜任能力即整个内部审计部门作为一个整体的胜任能力，以往的研究大多为个人胜任能力的研究，鲜有对组织胜任能力的研究，但个人总是处于组织之下的，个人不能完成卓越绩效管理目标，通过分析卓越管理核心价值观对组织的要求，笔者提出了组织的胜任能力。 　　1.服务理念。服务理念的确认可以使内部审计满足顾客导向的卓越、关注结果和创造价值的核心价值观。部审计已从“监督型”转变为“服务型”，更好地做好服务是内部审计的定位，理念的转变非常重要，只有理念转变了，才能从起点做好审计工作。公司股东和管理者可以认为是内部审计的顾客，内部审计要树立顾客导向的理念，因为顾客是绩效和质量的唯一最终评判者。内审部门必须考虑如何为公司创造价值，为企业节约经营等各方面的成本，使股东满意，并由此提高企业的声誉和信任度。内部审计既要关注现时公司的需求，还要预测未来公司的期望；顾客导向的卓越要体现在内部审计控制、执行和项目管理的全过程。 　　2.激励机制。激励机制的确立可以使内部审计满足富有远见卓识的领导、尊重员工和合作关系的核心价值观。 　　内部审计应确保建立起追求卓越、促进创新、构建知识和能力激励机制，激励员工勇于奉献、成长、学习和创新，调动、激励全体员工的积极性，为实现组织目标做到全员参与、改进、学习和创新。 　　创造公平竞争的环境，建立完善的激励制度也是对员工的一种尊重，为员工提供学习和交流的机会，促进员工发展与进步；对优秀员工的认可，可以为员工提供发展空间，可以营造一个鼓励员工迎接挑战、承担责任和创新的环境。 　　3.合作关系。合作关系可以满足内部审计培育学习型组织、建立合作伙伴、快速反应和灵活性的核心价值观。 　　审计人员不可能是全能人才，不是所有事情都会，但是审计业务却是各行各业的，要完成这些业务，就要根据不同的任务配备相应能力的人才，这就要求内部审计利用好外部资源，与外部单位建立合作伙伴关系，以适应不同企业审计的需要，从而满足快速反应和非标准作业的要求。建立战略合作伙伴关系的原则是：实现互利和优势互补，增强双方实力。 　　4.组织责任。组织责任可以满足内部审计社会责任和公民责任的核心价值要求。 　　内部审计在寻求发展的同时，也要注重对社会所负有的责任，遵守道德规范，并履行好应尽的义务。应确定内审组织遵守道德规范和履行社会责任的文化氛围，建立企业内外部有效的监管体系。内部审计要有完善的防范措施和风险应急预案，尽量规避风险，遇到风险时能做出准确、快速的反应，保护企业安全，减少风险所带来的损失。 　　5.学习型组织。学习型组织可以满足内部审计培育学习型组织的核心价值观。 　　内