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论企业内部会计控制方法的具体运用 　　【摘要】内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。通过内部会计控制制度的建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作的质量，避免和防止会计处理发生差错及营私舞弊行为。 　　【关键词】内部控制 方法 制度 　　一、确保财产物资安全完整的内部会计控制方法及其运用 　　（一）职务分离控制 　　1.货币资金业务。审批人员与负责收付业务的人员、负责记账的人员分离；出纳人员与负责银行对账的人员、负责资金清查的人员分离；出纳人员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；现金支票、印鉴由不同的人员保管。 　　2.采购与付款业务。采购员与请购员、采购计划审批员、保管员相分离；由独立于采购、会计、仓储部门的验收部门负责采购货物的验收。 　　3.销售与收款业务。销售人员与授权批准销售的人员、收款人员分离；货物保管部门与装运部门分离；负责货币资金账与主营业务收入账的人员分离；负责处理坏账的人员不得负责坏账的审批，也不得接触应收账款的处理。 　　4.生产业务。主要是领料人员和审批人员相分离。 　　5.存货业务。采购人员与验收、保管及计划审批人员分离；保管人员与存货的会计记录人员分离；盘点人员由负责保管、记账和独立于保管、记账职务之外的其他人员共同组成。 　　6.投资业务。投资申请人与审批人分离；经办人与出纳人员、投资核算员分离；证券业务的执行人与记录人、保管人分离；证券的保管与接触至少由两名以上人员共同控制。 　　7.固定资产业务。资产的请购或承建审批人与请购或建造要求提出者分离；资本预算的复核审批人独立于资本预算的编制人；资产的验收人与采购或承建人、款项支付人在职务上分离；资产使用人或保管人与记账人员分离；资产报废的审批人与报废通知的编制人分离。 　　8.担保业务。受理担保业务申请的人员与负责最后核准担保业务的人员分离；负责调查了解被担保企业经营与财务状况的人员与审批担保业务的人员分离；拟订担保合同人员与担保合同复核人员分离；担保责任的记账人员与担保合同的核实人员分离；担保合同的订立人员与负责履行担保责任垫付款项的支付人员分离；履行担保责任垫付款项的人员与付款的人员分离；记录垫付款项的人员与担任付款业务的人员分离；审核履行担保责任、支付垫付款项的人员与负责从被担保企业收回垫付款项的人员分离。 　　（二）授权批准控制 　　1.货币资金业务。货币资金的收付业务应有适当的授权控制，特别是资金的支出应有审查批准程序，所有银行账户的开立和终止都应经过批准。货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理，经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章，建立报销审批审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据以及支票使用，须经主管部门领导审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批；对于不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝审批。 　　2.采购业务。企业材料的采购要严格按照材料采购计划的安排，严格控制无计划的采购，计划要经专门人员审批后方可作为材料采购的依据。严禁采购人员在未获批准前进行任何采购行为。 　　3.销售与收款业务。对销售业务的授权批准主要有两部分内容：一是常规的销售条件，如对销售价格规定其上限与下限，并对销售价格、销售折扣、销售数量、付款方式等进行授权审批；另一部分是赊销的批准，建立客户信用评估、授权机制，审批信用额度、信用期限和销售合同，并设专人负责审核信用政策，实行动态管理。应收账款的催收责任落实到每位销售人员，坏账的处理由被授权的人员进行。 　　4.生产业务。主要是生产指令、领料单和工资的授权批准。 　　5.投资与筹资业务。所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、增资或减资等，都必须由企业最高权力机构审批与授权，企业的其他任何行政管理部门无权自行决定股本交易事项；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行；偿还负债时，要有正式的授权审批程序。 　　6.固定资产与工程项目。固定资产的增加、减少均须经授权批准；采购、计划、资产退出、折旧计算等应有必要的申请报批程序，须经主管人员或管理当局批准后方可实施。固定资产购置计划（预算）只有经过董事会等高层管理部门审批后方可实施，由管理当局对设备采购合同审批、固定资产报废审批等进行书面认可。企业资本性预算只有经过董事会等高级管理机构批准方可生效；所有工程项目的立项和建造均须企业管理者书面认可。 　　7.担保业务。在担保业务发生之前，担保业务须经过审批，未经审批不得签订担保合同；担