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论税务师事务所如何在所得税汇算清缴业务中得以发展 　　摘要：所得税汇算清缴业务是企业经营的重要组成部分，纳税企业为了降低纳税负担，出尽各种策略，但许多策略效率低下甚至违反法律，为企业带来负面影响。税务师事务所作为专业机构，可以为企业提供智力支持、策略支持，降低企业纳税负担，提高经济收益，自身也在在所得税汇算清缴业务中得以发展。 　　关键词：税务师事务所；所得税；汇算清缴 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01 　　一、所得税汇算清缴业务概述 　　所得税汇算清缴，说到底就是对企业全年所得税应纳税额进行一次全面的检查、计算和确认，并按照税法规定全面、真实、如期地履行申报与税款缴纳义务。虽然只是应纳税额的检查、计算和确认，但差错却总是难免。因为企业所得税政策复杂、计算繁琐，所得税汇算清缴不仅是执行所得税法律，而且涉及会计制度与会计准则，而会计与所得税法之间的差异又那么多，企业财会办税人员难以正确理解和系统掌握，更不用说正确地进行纳税调整；同时我国的税收法制还待完善，税务机关还拥有相当大的自由裁量权，企业办税人员十分努力地去理解企业所得税政策、精心的准备并认真做好所得税汇算清缴，但结果总是不能令人满意。税务机关检查结果表明，企业补缴税款，或被认定为税收违法，缴纳税收滞纳金，甚至被课处相当金额的税收罚款等风险大量存在。 　　这种情况，就造就了税务师事务所可以在所得税汇算清缴业务中得以施展自身作用，从中获得发展。 　　二、当前所得税汇算清缴业务存在问题 　　（一）补税及承担税收滞纳金风险 　　在所得税汇算清缴的过程中，纳税企业可能会由于政策理解错误等多方面的原因而导致税款少缴或者不缴纳等情况发生。那么一旦税务机关对其所得税汇算清缴情况进行检查并发现了税款少缴与不缴行为，企业需要补征税款，同时按照《税收征收管理法》第32条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。企业补征税款风险容易被企业忽略，企业纳税人认为税局发现了企业应交而未交的税款，补上就行了，只要不罚就行，事实可不是这样。例如某工业企业账簿记载销售收入为50万元，为小规模纳税人，当年缴纳税款1.5万元。但是如果，经过稽查部门查补50万元少计算收入，则该企业当年的销售收入为100万元，超过了50万元的认定标准，而该企业未申请一般纳税人认定手续。根据第34条第2款规定，销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人。补税：100@17%）1.5=15.5（万元）而不是50@3%=1.5（万元）。所以，虽然小规模纳税人的征收率降低为3%，很多企业会有成为小规模纳税人的动力，但如果企业对增值税条例把握不好，如将视同销售收入等处理不当，造成收入超过50万元但未申报一般纳税人，补税金额将十分巨大。 　　（二）行政与刑事处罚风险 　　现实中存在许多纳税企业，在实施企业所得税汇算清缴的时候，利用许多违法的办法，比如多列支成本费用支出项目，以及不列与少列应税收入，试图少交税款。有的即使主观中并没有逃避纳税，然而因为对所得税法规的理解偏颇，于客观上造成税收违背法律法规，比如没有柑橘所得税法的要求实施汇算清缴。如果税务机关查到了纳税企业的以上税收违法违规，就会按照《税收征管法》和《刑法》等，对相关企业的各个行为进行处罚。 　　（三）纳税企业对所得税汇算清缴的理解偏差 　　纳税企业对自身所得税汇算清缴的理解情况，直接影响了所得税汇算的各种风险。纳税企业把所得税汇算清缴和将少税收金额之间挂钩，和企业争取最大化收益的营业目标相一致，这也是企业必须的生产经营思想。然而纳税企业若是不考虑怎样根据税收法律的尺度去合法遵循纳税义务，反而未被法律法规，绞尽脑汁，通过不记或少记利润、多计虚报成本等“对策”，以逃避缴税为目的而实施的所得税汇算清缴。这些方式及时在一定的时期中，能够让企业减少税额或者免税，降低企业的经济负担，然而从长远看，是无法真正地解决企业暗藏着违法行为，则法律风险也就一直笼罩着，当税务部门对企业进行稽查，企业的行为败露也在所难免了。 　　三、税务师事务所在所得税汇算清缴业务中得以发展的做法 　　企业纳税的种种弊端，也给税务师事务所提供了施展自己、发展自己的平台，税务师事务所可以在所得税汇算清缴业务中帮助企业谋划，以此获得收益、促进自身发展。 　　（一）帮助企业更新观念，回避偷税行为 　　根据当前税收征管法律制度的要求，纳税企业的违法违规行为，如果被税务部门所发现，则所遭受的也就不仅仅是纳税企业上交本应该缴纳却没有缴纳的金额，同时也会被税务部门实施罚款，严重者会被相关司法部门进行刑事惩处，同时税务部门还能对企业实施无限期的核查追究。所以，偷税漏水并无法切实的为纳税企业提供税收上