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论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施 　　摘要：随着我国营业税改增值税试点的不断推进，施工企业也将面临这一重大变革。这次税制改革将给施工企业带来什么样的影响？以及对于这些影响，我国施工企业将如何应对？本文就这些问题结合施工企业的现状，针对营业税改增值税这一税改过程，给施工企业带来的系列问题进行深入的探讨与抛析。 　　关键词：营业税改增值税；对施工企业影响；应对措施我国“营改增”税制改革是以完善企业税制为目的，消除企业重复征税，降低各企业的税收负担，增强企业自身的发展能力，加快我国国民经济快速、稳定、协调、健康的发展。然而，根据调查结果显示，施工企业如果不能改变传统的管理模式，税改后，新税制不但不能减轻施工企业的税收负担，而且会使税负大幅提升，对此，施工企业应认真对待“营改增”税制改革，改变原有的经营模式，应对税制改革对该行业的冲击。 　　一、“营改增”税制改革政策 　　“营改增”税制改革是营业税的应税项目改革为缴纳企业增值税，对企业产品、服务增值部分进行缴税，避免企业重复纳税。我国2012年1月1日以上海为试点，启动“营改增”税制改革，自2012年8月1日起，对交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点范围，由上海扩大至北京、江苏、湖北、广东、厦门、深圳、天津、浙江、安徽、福建等10个省、市。2013年将继续放大试点范围和试点地区。 　　此次试点方案、行业、政策主要安排内容包括：试点地区从事的交通运输、部分服务业的纳税人新旧税制改革之日起，由原缴纳的营业税改缴企业增值税，现行17%和13%两档税率上，新增设11%和6%两档税率，部分现代服务业中信息技术服务、文化创意、物流辅助服务等适用6%，有形动产租赁适用17%税率；试点原享受技术转让营业税免税的纳税人，试点后税改后实行增值税免税、即征即退；企业向试点区购买的增值税服务可以抵扣进项税；试点符合条件的运输服务、研发设计服务适用零税率；试点符合条件的纳税人工程勘察服务免征增值税；企业“营改增”税制改革由国家税务局征管。 　　二、营业税改增值税后，我国施工企业经营过程中细节有所转变，对其产生哪些影响 　　（一）“营改增”税制改革后给企业带来的积极影响 　　首先在一定的程度上减轻企业的税负，避免重复缴税，从计税原理测算，增值税税率为17%，允许进项税抵扣，实际税率在4%左右，比营业税率低，降低了施工企业的税负；目前大型施工企业中标后会分包给子施工企业，其施工环节复杂； 　　现行营业税规定，建筑分包商没有代扣代缴义务，承包企业要自行缴税，实际工作中难以分包其税款，从而造成重复纳税。而增值税是进、销差价抵扣，以收到与开出发票差额为准，这样在一定程度上减少重复缴税。 　　其次从2009年增值税改革后，购进固定资产可以进项抵扣，施工企业拥有大量固定资产。如果施工企业实行营业税改增值税税改，无疑会使些行业更新设备，加大对固定资产投入，扩大生产经营规模 　　（二）营业税改增值税税制改革后施工企业面临的挑战 　　1.施工企业的进项额抵扣问题 　　首先在实际业务中，很多分包企业是小规模企业，开具的发票是税务局代开的，抵扣的比率也不尽相同，这就要求签定合同时，针对税负方面进行详细规定。 　　2.对于收到的发票，在一定期限内能否抵扣，需要对施工企业财务人员以至管理人员提出更高要求，如：发票抵扣时间、发票章是否正确等，相对于营业税，增值税发票需要注意的地方较多。 　　（三）施工企业的税负变化，对其进行税收筹划 　　一方面：与营业税相比，增值税有更多的税收筹划空间，比如，施工企业在采购材料时可以选择一般纳税人，索取增值税专用发票抵扣；也可以选择小规模企业，尽管其不能抵扣，但是价格相对便宜，对于材料的运费如果取得增值税专用发票也可以按一定比例抵扣。 　　另一方面：我国施工企业属于微利企业，其利润率比较低，过高的增值税会给企业带来很大的税收负担。施工企业所处的环境很复杂，小规格的分包商很多、部分材料是从农民手中购买，企业取得增值税发票并进行抵扣很困难，这种情况下，理论上可以转嫁的增值税，在我国现行竞争形势下，存在制度与实际操作的矛盾。 　　三、对于施工企业营业税改增值税后影响的应对措施 　　（一）认真研究新政策的相关规定，选择有增值税一般纳税人资格的企业合作，以最大限度的抵扣增值税进项税额，减少企业应承担的税负。 　　（二）在施工企业投标报价时，由于企业税收成本增加，对企业的标的报价要相应上升3%，来抵消税收政策带来的影响。 　　（三）施工企业应不断优化内部管理，提高企业的核算水平 　　1.对于施工企业的财务人员，应加大培训、学习力度，加强企业增值税、施工合同等专业技能的培训，精确的核算进、销税款，建立有效的发票管理体系。 　　2.优化施工企业内部管理流程，