试论充分发挥内审在央行治理中的作用.docVIP

试论充分发挥内审在央行治理中的作用 　　国际内部审计实务标准（SPPIA）规定：内部审计是一项独立、客观的确认与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。我国基本准则对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。作为一种制度安排，内部审计是组织健康运行的“免疫系统”，因此，发挥内部审计在央行治理、风险和控制层面的作用，不仅是对内部审计工作的要求，也是内部审计必须面对与研究的重要课题。 　　一、内部审计在央行治理中的作用 　　在央行治理中，内部审计居于十分特殊的地位，作为实施控制的手段，内部审计尤其是在风险管理、内部控制以及央行治理有关方面的地位与作用日趋突出。 　　（一）在风险管理过程中的作用 　　组织治理的核心是风险管理。央行内部审计作为内部控制的重要部分，与风险管理的联系日益紧密，并因内部审计的特点发挥着不可替代的作用。内部审计具有相对独立性，与其他部门相比，更能从全局角度，更清醒地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。与外部审计相比，它更能从组织的利益和实际出发，积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性，它对所有业务进行审查、评价，因而能对面临的风险进行全面地分析、评估，充当长期风险策略与各种决策的协调人。内部审计更具有经常性和及时性的特点，能随时针对实际需要和发生的问题开展审计工作，及时发现和处理问题，防范和化解面临的风险。因此，内部审计在央行风险管理方面具有独特的优势，可以通过咨询服务方式，积极协助风险管理过程的建立，负责定期评价和保证工作，评价风险管理主要目标的完成情况，评价行党委（组）选择的风险管理方式，对风险管理过程进行管理和协调。 　　（二）在内部控制过程中的作用 　　有效的内部控制制度对央行治理的成功至关重要，内部控制制度为了央行的工作目标而存在，它与业务活动融为一体。内部审计则又是内部控制制度不可或缺的重要组成部分，在内部控制框架构建中，内部审计的作用在于测试评价内部控制系统的健全性、遵循性和科学性，内审人员通过收集、调查等审计方法进行测试，通过对测试资料的分析来评价控制系统的健全程度，针对内控薄弱点和失控点发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。健全性测试解决内部控制系统是否合理、健全以及关键点是否齐全、准确；遵循性测试解决内部控制制度的符合程度，查明被审计单位的各项控制措施是否真实地存在于管理系统中，是否认真遵守制度规定；科学性测试解决内部控制系统功能是否发挥作用，效果如何，从而达到监督各业务符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错弊的建议的工作目标。 　　（三）在评价并改善央行治理中的作用 　　治理不同于管理，管理主要是指高级管理人员对一般员工的管理，而治理主要是对高级管理人员（包括行长和党委、党组成员）的管理，是由组织机构、管理制度、激励和约束机制组成的完整体系。通过日常的内部审计活动，客观地、公正地披露央行治理体系中的空白、滞后、冲突、等情况，揭示和评价职能部门的运作效率和工作绩效，形成约束机制，从而不断地完善央行治理体系。 　　（四）在帮助组织实现目标中的作用 　　从国际内部审计实务标准（SPPIA）及我国基本准则对内部审计的定义可见，内部审计与央行治理的目标是一致的。管理的职责就是认真地组织和有效地利用人力、物力、财力资源，努力实现工作目标。内部审计人员的所有工作都是以实现央行工作目标为出发点，以促进各部门和各级行加强管理、加强内部控制为着眼点，通过自己的努力工作为行长和行党委（组）服务。内部审计通过对各种资源的投入与利用的审查和评价，对央行业务活动过程中的内部控制的经济性、效率性和效益性提出咨询措施，促进工作目标的实现。 　　二、内部审计在央行治理中的现状分析 　　当前，充分发挥内部审计在央行治理中的作用还存在以下制约因素： 　　（一）内部审计法制建设不完善 　　西方国家很早就以法律形式明确了内部审计在企业中的地位，为内部审计参与公司治理并发挥作用提供了广阔的发展空间。如美国2002年通过的《萨班斯法案》，以及纽约证券交易所对上市公司的规定，均明确了内部审计在企业中的地位和作用，使内部审计在企业组织的重要性和影响力得到提升。在我国，内部审计在公司治理结构中的地位和作用还缺乏法律基础。另一方面，央行内部审计规章制度建设也不够健全，内部审计的考核机制、责任追究制度、质量控制制度等有待建立和完善。 　　（二）内部审计工作权威不够 　　虽然《中国人民银行内审工作制度》规定：“中国人民银行内审工作实行行长负责制，内审部门对行