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加强行政事业单位内部控制之我见 　　摘要：加强行政事业单位内部控制，是进一步提高行政事业单位内部管理水平，反腐倡廉的必由之路。本文通过分析实施行政事业单位内部控制过程中存在的一些问题，试图提出加强行政事业单位内部控制的几点建议。 　　关键词：行政事业单位 管理 内部控制 　　当前，加强行政事业单位内部控制，是贯彻落实“中央八项”规定和党的群众路线教育实践活动的必然要求，也是加强廉政建设、反对腐败、预防风险，进一步提高行政事业单位内部管理水平必由之路。本文通过分析实施行政事业单位内部控制过程中普遍存在的一些问题，试图提出加强行政事业单位内部控制的几点建议。 　　一、行政事业单位内部控制存在的问题 　　（一）内部控制观念淡薄 　　虽然财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起已全面实施，但是，在现实生活中许多行政事业单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，没有形成以制度管事，以制度管人的意识，要么根本没有内部控制制度，要么内部控制制度形同虚设，根本起不到应有的作用。有的单位领导简单地把加强内部控制建设这一工作交给财务部门，认为财务部门制定几个内部财务管理制度就可以了，不了解、不重视内部控制制度的贯彻落实需要全员参与，错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制，忽视对内控制度的宣传和学习，以至于基层员工根本不知道内部控制是怎么一回事，导致内部控制各项工作落实起来困难重重。 　　（二）内部控制制度不健全 　　财政部制定的《行政事业单位内部控制规范》只是对行政事业单位内部控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑顺序，对《单位内部控制规范》要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。在实际工作中，很少有单位结合自身业务特点和经验惯例，设计一套适合本单位的行之有效的内部控制制度体系。有些单位即使制定了内部控制制度，但不够科学、不够完善。主要表现在以下几个方面： 　　一是内部授权审批不完善，存在漏洞。例如，有的经济业务缺乏必要的审批手续，对与单位经济活动相关的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，即“三重一大”业务，未严格贯彻执行集体决策和联签制度。 　　二是不相容岗位未完全分离。不少行政事业单位受编制限制，人员紧张，确实存在会计人员配备不符合规定、无证上岗、一人多岗、不相容岗位未实现完全分离等现象，没有起到相互牵制、相互制约和监督的作用，单位的资产管理存在风险。 　　三是未实现归口管理。行政事业单位有些经济活动分散在各个业务部门具体开展，需要各部门协同完成，没有统一的管理和监控，没有设立独立的内控机构和人员，一旦发生问题，各部门就可能相互推诿扯皮，影响经济业务的顺利进行。 　　四是部门预算控制薄弱。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。例如，不少行政事业单位未按照预算批复的额度和规定的开支范围办理资金支付业务。又如，政府采购业务未按照规定的先预算、后计划、再采购的流程办理，存在无预算超预算自行采购的现象。 　　（三）会计基础工作薄弱 　　会计基础工作薄弱，主要表现在以下几个方面：一是会计人员综合素质有待提高。由于某些行政事业单位受编制所限存在无证上岗、一人多岗等现象，造成会计人员综合素质不高，缺乏应有的职业道德，会计诚信道德缺失；二是会计核算不合规。原始凭证审核不严、不合规、不合法，财务信息编报不及时准确，内容不完整，许多单位会计核算未按照新的行政事业单位会计制度和会计准则的要求来核算，存在自行设置和随意使用、混用会计科目，项目未设明细账单独核算等现象，造成会计核算不规范，会计信息大量失真；三是预算编制和执行随意性较大，决算编制账表不符、超预算现象普遍存在；四是库存现金、固定资产管理混乱。资产账实不符，未实行资产和现金定期盘点制度，未建立严格的资产出入库制度，政府采购未按照规定程序办理采购手续，资产管理制度不健全等。 　　（四）缺乏内部审计及监督 　　目前，很多行政事业单位由于机构编制有限，未设立独立的内部审计机构，也未设立独立的内部审计人员，即使有的部门承担内部审计和监督的职能，但是内审机构和人员均是单位领导任命，权威性和独立性不强，在审计过程中对单位内部各职能部门执行相关职能的效率评价不够客观全面，无法对财政资金的使用和管理情况实现有效的监督，因此导致内审机构形同虚设，这样势必造成外部监督机制弱化，内部控制难以有效发挥作用。有的单位仅仅靠财政部门、审计部门、纪检部门等外部审计机构开展审计，而这些部门往往只注重专项资金使用情况等的监督，忽视单位财务管理、内部控制等方面的督导，而且这些审计都