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发电企业内部控制的建设及应用分析 　　摘要：近年来，随着社会经济的快速发展，发电企业面临着前所未有的机遇和挑战。本文将对当前发电企业内控建设与管理过程中存在的主要问题进行分析，并在此基础上提出一些建设性建议，以供参考。 　　关键词：发电企业；内部控制；研究 　　中图分类号：TP311 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01 　　随着市场经济体制改革的不断深化，企业内部控制应当从内部会计控制和内部管理控制方面着手，在当前的形势下，如何提高发电企业自身的管理水平，显得尤为重要。电力企业的管理水平、竞争实力，是内部控制的关键，可以充分防止电力企业出现员工的不当行为、防止舞弊行为的发生，积极维护企业整体发展。实践中我们可以看到，随着市场经济体制改革的不断深化，由于诸多不确定因素的存在，严重影响了发电企业内部控制管理水平。因此，在当前的形势下，加强对发电企业内部控制键及其应用问题研究，具有非常重大的现实意义。 　　一、发电企业内控建设与管理中的问题 　　随着电力事业的快速发展，虽然国内发电企业管理水平有了很大程度的提升，但发电企业内控建设与管理过程中依然存在着一些问题与不足，主要表现在以下几个方面： 　　第一，对于内控概念和管理重要性的认识明显不够。当前国内部分发电企业的内控意识相对较差，未能真正的意识到内控对于企业发展的重要性，没有将内控管理真正融入到企业文化建设之中。 　　第二，没有建立系统、完整的风险评估机制。电力体制改革以前，电力行业一直作为我国国民经济生活中的基础垄断产业，置于优先发展的位置。企业的风险主要来自于发电机组的安全生产，其余的风险均可以在正常的生产经营管理之外，缺乏风险评估机制和风险对策机制。电力体制深化改革以来特别是近几年国家放开煤炭市场价格以来，发电企业的外部经营环境急剧恶化，经济效益急速滑波，市场竞争加剧，发电企业的危机感、紧迫感、风险意识日趋增强。经营者的风险观念也主要体现在对机组利用小时逐年下降、煤炭价格不断飚升的担忧以及节能减排指标和技术改造方面的压力。由于长期的行业优势和重生产轻经营的传统思想以及各种压力的突然增加，发电企业忙于应付眼前太多的矛盾和问题，缺乏深入细致的市场分析，还未及时建立系统的完整的风险评估机制，缺乏对各类风险的应对措施，这些均是发电企业实现有效内部控制所急需解决的问题。 　　二、加强发电企业内控建设管理的有效策略 　　基于以上对当前发电企业内控建设与管理过程中存在着的问题分析，笔者认为要想提高内控建设和管理水平，首先应当认真做好以下几个方面的工作： 　　1.加强思想重视，逐级分层建立和落实内控目标 　　第一，加强思想重视，努力促进企业管理层及其员工提高对内部控制内涵的正确认识和理解，才能促进内部控制规范的建设和实施。通过各种宣传和学习，使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制是包含企业经营活动各个环节的控制过程，是一项复杂的系统工程，需要每个员工的参与。 　　第二，逐级分层建立和落实内控目标。首先，战略层面上要加强内控管理，逐级落实目标。发电企业建立内控规范下的分层目标管理体系，对企业的内控制度执行，具有非常重要的作用。通过建立健全战略层面的内控机制，将发电企业的发展战略目标分层细化，这有利于战略层面的内控目标制定与落实，从而形成发电企业战略管控规范流程。特别是对企业董事会等管理层的职能监督和控制，以确保企业内外部环境对战略目标实施的适应性，注重电力项目风险识别，积极采取有效的应对措施。其次，管理层面上要加强内部控制和风险防范。从发电企业管理层面上，加强发电企业内控管理，其中主要包括战略计划、风险控制、信息传递和内部约束激励措施等要素，最重要的是发电企业应对加强风险识别和分析，对项目、业务以及财务等环节进行事前、事中防御，从而使风险问题得以控制。最后，作业层面上要加强内控，规范和创新业务流程。发电企业作业层面上的内控，对于企业内控制度的执行、流程规范化，起到了非常重要的作用。作业层面上的内控，所强调的是对具体业务、任务的监督与控制。作业层面上的内控包括资产、资金、采购、生产业务和销售业务管理方面等诸多要素，即发电企业生产经营业务的落实环境，都是内控应用的控制对象。 　　2.建立健全风险评估和激励机制，加强发电企业内控管理 　　企业常见的风险包括战略风险、经营风险、信息风险、财务风险、环境与法律风险等。发电企业属于高风险行业，重大风险包括电网的异常跳闸、全厂停电、灰坝垮坍、环保事故以及重大设备损坏和人身伤亡事故等。企业必须制定包括安全生产、燃料采购、财务管理等业务相关的风险控制目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制以了解发电企业所面临的来自外部和内部的各种不同风险。在充分认识和了解发电企业各种潜在风险因素的基础上