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商业银行内部审计浅探 　　一、商业银行内部审计内涵 　　国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的必威体育精装版定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并改进机构的运作效率。它采取的是系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而有利于实现各项经济指标。”根据内部审计的定义，可以将商业银行内部审计理解为：在商业银行内部设立一个独立的内审部门，选拔相对独立的审计人员，对各分支银行的经济业务实施必要的审计程序，从而减少错误和舞弊，提高银行的运作效率，增加商业银行的价值。内部审计对于商业银行的作用主要体现在以下三个方面：首先，内部审计可以完善商业银行的内部控制系统。商业银行的内部审计人员通过必要的审计方法和程序，发现商业银行在内部控制系统中的漏洞，把内部控制过程中的不完善的环节找出来，并提出改进意见，从而健全商业银行的内部控制系统。其次，内部审计有利于维护商业银行的合法权益。商业银行内部审计工作的职能之一就是维护商业银行的合法权益。商业银行内部审计通过对商业银行的成本、费用、效率、结构等方面进行审计，可以有效防止经济纠纷的不断发生，保证经营管理的科学性，维护银行的合法权益。最后，内部审计有利于加快商业银行建立道德文化。内部审计工作可以发现商业银行经营管理是否遵纪守法，行领导是否以身作则进行精神文明建设，这有利于商业银行提高在客户中的口碑，提高银行形象，建立起积极向上的文化氛围，因而与业务客户间建立起良好的信誉往来关系。 　　二、商业银行内部审计现状 　　（一）审计观念落后，思想上认识不清 （1）商业银行在内部审计的作用上认识片面。在现代企业制度下，商业银行作为独立的法人，其内部审计不仅是对经营管理活动的监督，也是以服务为主的经济控制体系，但是我国对商业银行内部审计作用的认识还拘泥于监督和评价，内部审计部门仍相当于商业银行的监督评价部门，主要进行的工作就只是差错和防弊。从这里可以看出，如今商业银行对内部审计活动发挥作用的广度和深度的认识上明显片面了。这种片面的认识，使商业银行中出现带倾向性、普遍性的问题，当商业银行面临管理风险时，内部审计对风险的调查、分析、评估不够重视，商业银行的风险加大，科学管理的困难加大。 　　（2）商业银行领导班子对内部审计的重视不够。在我国目前建立起的商业银行内部审计的机制下，领导班子对内部审计重视与否，直接关系到内部审计作用能否发挥。如果领导班子对于商业银行内部审计越重视，全面认识内部审计对于商业银行的作用，给予内部审计充分的独立性和权威性，商业银行内部审计工作就能顺利展开，在完善内控、防范风险、科学管理等方面能够取得较好的效果，使得商业银行发展观念健康，加快银行的科学管理进程。但是，如果领导班子对商业银行内部审计重视不足，主要关注银行业务的扩展、存款业务的完成情况的话，内部审计工作就会流于形式，很难展开，内审的作用也很难发挥。目前，我国商业银行内审的状况是领导层对内部审计重视不够支持不足，将工作的重点放在业务的发展，为此对于一些风险和问题也是睁一只眼闭一只眼，不能及时发现漏洞和问题，内部审计的地位没有真正确立。 　　（二）内部审计缺乏独立性和权威性 独立性是内部审计区别于其他职能部门的重要标志。所谓的内部审计难以保持相对独立，是指内部审计部门在进行审计的过程中，在机构隶属关系、被授予的职权、审计环境上受到约束和制约，这使得内部审计不能充分发挥对风险的预警作用。一直以来，我国商业银行内部审计组织结构存在诸多不合理的问题，有些分支银行的行长除了是委托人以外，还是代理人，正是因为这样的原因，内审部门要同时服务于两个经济主体，内部审计的独立性被削弱，内审人员也很难保证独立性 。 　　内部审计部门工作所必需的条件包括经费、必要的办公设备及条件等难以真正得到保证。审计人员没有切实的权利，虽然设有内部审计部门，但被束之高阁，审计人员的合法权益也未能得到良好保障，审计人员存在后顾之忧。此外，内审部门因为没有设立处罚规则，一般就只是提出评价意见，基本上是没有给予处罚的情况出现 。因此，商业银行的内部审计工作中，被审计单位往往不会积极配合，这也就使得内部审计实施缺乏权威性。 　　（三）机构设置不合理，不能发挥内审监督效能 商业银行的内部审计机构初步建立了相对独立垂直的体系，但是体系仍然存在一些不合理的部分，主要体现在以下三个部分：（1）商业银行总行设立的内审部门被束之高阁，只是作为一个职能部门，没有切实权利，因此，在对全行管理活动进行监督的过程中，存在很多制约与不便。（2）机构设置中出现双重领导的问题。一级分行的总审计部一直被总行的审计部门和本级银行双重领导，就容易出现监督不切实，没有成效，并且对于独立性也有很大的影响。（3）实行的跨区域管理是浮于表面的，并未落