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商业银行内部控制研究 　　摘 要：商业银行的内部控制是一个历史悠久的课题，西方国家的商业银行经历了较长的发展过程，故其对内部控制研究也具有一定的经验。我国的商业银行在内部控制研究上经验相对匮乏，所以更多的是依靠从业人员自身素质来进行控制。本文通过分析我国商业银行内部控制的现状以及存在的问题，探讨商业银行内部控制的策略。 　　关键词：商业银行；内部控制；规范内部审计监督 　　随着我国改革开放的持续进行，我国的国有银行已经逐步向商业银行转变。随着我国经济的进一步发展，一方面为社会带来了繁荣的景象，同时今年也不断出现重大的经济案件，这证明我国的商业银行存在着一定的商业隐患，这很大程度上是由于我国商业银行缺少成熟的内部控制措施，尤其是在2009年之后，我国加入了巴塞尔委员会，这更要求我国的商业银行应快速建立起内部控制方案。 　　一、我国商业银行内部控制的现状 　　新中国成立以后，在计划经济体制下，我国银行与现代意义的商业银行并不相同，也没有发生什么金融大案，所以没有什么对于内部控制的需求。近年来中国人民银行、中国银行业监督管理委员会等监管当局先后颁布《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》、《股份制商业银行公司治理指引》、《股份制商业银行独立责事和外部监事制度指引》以及《商业银行内部控制指引》等规范、条例；其次由于商业银行内部认识到了内部控制制度的重要性，故银行内部的管理层通过制定内部控制的流程、措施和方案，进而促使商业银行的经济活动以健康的形式运行，加强商业银行的风险抵御能力，避免因潜在的威胁导致银行经营活动无法运行；再次，近年来我国的各商业银行开始重视风险管理，同时提出了诸多管理措施，包括建立风险预警系统、进行量化风险管理、完善内部评级系统、建立针对性风险防范措施以及全面管理风险体系等；最后我国的商业银行已经开始重视信息的沟通建设，虽然我国的商业银行在改革开放后取得了一定程度的进步，但是其仍然存在着一定的问题。 　　二、我国商业银行内部控制存在的问题 　　经过二十几年的发展，我国的商业银行内部环境等方面依然存在着一定的问题。 　　1.内部控制环境问题 　　内部环境的问题主要包括银行内部的制度环境和文化环境。我国国有商业银行在多年的制度建设中制定科目繁多的规章制度，大多是针对特定时期特定业务而制定的，因此，多年累积了种类复杂的各项操作流程、管理制度。但是由于层次划分过多则严重影响了银行机构的信息传递速度，同时造成其内部控制功能失效，增加了道德风险，使某一部门发生串通舞弊的可能性增加，另外机构过多也会导致资源浪费，影响整体运营；文化环境则是指商业银行的内部控制文化，由于我国的商业银行内部控制发展较晚，导致了内部控制文化缺失，我国的银行业最初依靠借鉴外国经验，但其中传统的票号业对银行业的影响较大，故我国商业银行的内部控制一直以来都是依靠员工的职业素质和自律来完成的。我国商业银行在发展到今天，员工对内部控制的认识和理解还存在着一定的不足，这就导致我国的商业银行在内部控制上存在着严重的问题。 　　2.风险管理的问题 　　商业银行内部控制的核心内容即是风险管理。与一般的企业不同的是，商业银行自身持有的资本并不能满足运作资金的需求，这就需要银行通过吸纳储户的存款以满足其发放贷款及投资的需求，所以商业银行经营的基本特点就是负债经营。故商业银行需要严格的风险管理，避免因风险而给银行带来困境。随着银行业对风险管理的控制大幅进步，一些问题也浮出水面，包括风险识别能力较低、分散风险能力弱、无有效的预警机制及风险管理架构不够完善。其详细原因分别为：①风险识别能力：商业银行的风险主要表现为信用风险、市场风险和操作风险，其中信用风险占据着非常重要的地位，而我国的信用风险识别以统一的识别机制完成，而实际工作中通常由于各种原因导致风险识别失败；②风险分散能力：商业银行的主要利润出自利息差，这需要信贷业务支撑，而非利息收入目前处于抬头的趋势，国外银行的非利息收入通常能够超过其总收入的60%，这就导致我国的商业银行存在着相对较大的风险；③预警机制：风险来临时通常比较突然，但是其影响却十分深远。我国商业银行通常采取的是事后防范，这种防范机制通常不具有预警作用，这就需要我国的商业银行建立起相应的预警机制；④架构不够完善：我国的商业银行在经历改革之后已经从政府导向型转变为市场导向型，我国的风险管理已经在逐步完善，但其架构还有待于进一步加强。 　　3.信息与沟通存在的问题 　　随着信息技术的发展，大部分商业银行的信息沟通均通过现代的信息技术进行沟通，这就要求其内部信息、外部信息以及经营活动信息均要求具有真实性和及时性。信息沟通对于商业银行来说能够使员工及时准确的获取信息，以便于工作的开展。但是由于我国的商业银行分支机构过多，同时管理层也十分复杂