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国有企业采购业务财务风险的预警与控制 　　摘 要：近年来外部宏观经济低迷，市场需求下降。企业所面临的经营环境更加恶劣。对于国企的采购部门来说，需要加强资金运行效率，同时要防范资金运行中存在的财务风险，提高风险预警与控制的能力。 　　关键词：传统采购业务;财务风险;表现;预警;控制 　　一、传统采购业务的转变 　　随着国有企业经济体制的深化改革，业绩评价体系的建立，对国企内部单位的负责人从多方位实行业绩评价，如外销收入、利润、经济增加值等指标来衡量负责人的业绩。针对采购部门来说，也由之前单一的采购职能转变为利润中心。如何获取利润，是对采购部门来说一个全新的课题。由于我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时大部分企业对风险的管理方式比较单一，没有建立起完善的信用管理机制，此时风险的管控基础比较薄弱。 　　二、财务风险的表现形式 　　1.资金结构不合理。企业生产经营资金的来源分为自有资金和借入资金。从企业财务结构来看，存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。从企业负债结构来看，长期负债较少，短期负债过多，企业对银行的依赖性大。 　　2.投资缺乏科学性。企业在对外投资上的投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大。对内投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。 　　3.资金回收策略不当。相当多的企业在销售过程中对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款长期无法收回，直至成为坏账。在企业流动资产中，存货所占比重相对较大，严重影响企业资产的流动性及安全性。 　　4.收益分配政策不规范。股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度，不结合企业的实际情况，不进行科学的分配决策，必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。 　　三、目前国企采购面临的主要困难 　　近年来外部宏观经济低迷，市场需求下降，中央企业（下称央企）承担着国计民生的重任。“诚信社会、诚信企业”是中央对企业的一贯要求。随着央企推行诚信企业的要求，央企开始从自我着手，内部开始推行对供应商准时化付款的政策。 　　随着准时化付款政策的推进，供应商与采购单位做贸易的积极性下降，采购单位面临着内外部两个不利因素的影响。如何应对不利形势，一方面除了尽快调整业务结构、不断创新，开发新的业务链，另一方面，要加强财务风险管控能力。 　　加强财务风险管控能力一方面要提高资金的运行效率，另一方面要管控资金周转过程的风险。如何进行管控，不同的企业采用的方式和深入程度不同。 　　四、国企采购业务涉及的主要财务风险表现形式 　　1.事前信用调查管控不严格。 　　为了能开发新的业务链，采购单位的营销部门在与客户谈判过程中，信用调查的要求不严格，对客户不具备的一些条件，要求修改制度和办法来实现业务合作的目的。如在对客户信用条件进行调查时，对有些客户的财务报表未经中介机构审计，就提出建议未经审计的财务报表也可以作为信用调查的依据。 　　2.对外营销项目情况复杂，核算困难。 　　营销项目实施方式多种多样，一个主体项目可以由不同单位汇总执行，债权会分别体现在应收账款、预付账款、应付账款中;一个主体项目根据规模的要求在一个年度内可以分次周转运行，情况较为复杂。 　　3.操作过程中有超出信用审批事项。 　　由于营销项目比较复杂，对项目的运行情况掌握不准确，在具体的运行过程中会出现有些项目超出信用审批范围。 　　4.多个关联方涉及到同一家债权债务。 　　在同一集团内部，母公司和本部采购单位与同一家外部客户有债权债务关系，关系复杂，造成本部采购单位无法直接追溯欠款，造成资金回收困难。 　　5.对老客户信用状况管理不到位 　　在与老客户交易时，由于合作多年，对老客户比较信任，很少去注意了解老客户的经营状况、财务状况是否发生变化，而疏于防范和监督。而且，老客户一旦发生拖欠，业务人员往往碍于过去良好合作的原因，不愿意对老客户立即进行追讨，因而错过了最好的追讨时机。当企业醒悟时，其客户的经营状况已经严重恶化，甚至停业、破产。 　　五、国企采购预防财务风险的主要办法 　　1.制度保证。 　　 针对采购中心业务特点，制订《采购中心债权债务管理办法》、《采购中心应收款管理办法》等制度，明晰责任和管理要求。 　　2.加强财务基础管理，细化财务核算。 　　目前采购单位肩负的任务有两项：首先是保证内部单位需求的供应;其次是充分利用其享有的采购资源，获取更多外部收益。财务部门为了规避资金在易货贸易中风险，在往来账的科目上设置了开拓类科目