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国网白银公司会计核算问题探讨 　　摘要：文章就国网白银公司会计核算、会计审核监督程序以及会计人员素质等方面存在的问题进行了探讨，并且据此提出了优化会计核算流程，加强会计人员培训等具体措施，以期为国网白银公司的会计优化工作做出贡献。 　　关键词：国网白银公司；会计核算 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02 　　一、前言 　　在当前的形势下，随着中国经济市场化进程的深化，为了适应全球经济的发展，更好的参与全球产业分工，提高自身的市场竞争力，国家电网进行了一系列的财务制度变革。作为分公司性质的大型供电企业，近几年，国网白银供电公司不断加强各项财务基础工作，规范会计核算，优化会计处理流程，严格执行国家电网公司及国网甘肃省电力公司的各项财务规定，使得公司的会计基础工作得到了较大提升。会计基础工作主要有两大职能，即会计核算和监督。在会计工作中，会计机构的设置，人员的配备，会计核算和监督程序的制定都属于会计最基础的工作，也是最重要的工作。会计基础工作的好坏直接影响着会计工作的质量。因此，规范会计基础工作，是公司经营管理当中的一项基础性重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口，必须做好会计基础工作，为公司经营发展决策提供依据。 　　二、国网白银公司会计工作中存在的问题 　　1.会计核算不规范 　　（1）会计凭证制证随意性较大。 　　由于会计标准的推行，绝大多数的常规业务，省公司或国网公司都部署了标准化表单进行账务处理，而部分零星业务，省公司为部署相关的业务处理窗口，使得各个单位的会计采用一些非常规的办法来进行处理，而进行这类业务处理时，由于采用的“非法”方法来处理，使得即使会计凭证生成，在凭证审核完进行系统间传递时可能也会导致凭证快递失败，而此时为了确保系统间数据一致性，不得不冲销传递失败的凭证，待省公司在财务核算系统中部署完相关处理流程后再行处理。 　　（2）上级单位政策性调整影响。 　　由于年初或年末，上级单位会为了提高财务数据质量，会调整一些会计科目，会计科目切换数据会大量地产生核算凭证，这类凭证在制证时经常会采用项目组提供的数据整理模板进行质证。而用此方法一旦出错，很多核算凭证很可能因同一原因处错，最终导致大量凭证因执政有无而被再次冲销。 　　2.流程设计方面存在的问题 　　以资金支付流程为例，业务部门在发起资金支付流程时需要填写供应商的未清项凭证号、供应商的标准名称、开户银行账号、付款金额、等相关信息。这些信息填列完毕后依次经过下列流程“业务部门承办人―业务部门负责人―财务部门责任会计 ―财务部门审核人―财务部门负责人―财务部门责任会计 ”的流转， 会计再进行财务制证。 　　3.会计审核监督存在的问题 　　公司的会计复核受到相关法律法规以及《国家电网公司会计核算办法2009》的限制，但是在目前实际的会计工作中，由于会计审核人员因为工作量大、临时性工作繁多等原因有时对会计凭证的审核达不到应有的效果，远达不到会计标准化的相关要求。会计监督的不规范性主要表现在以下三个方面：（1）违反相关规定，存放大额现金现象比较严重；违背现金收支范围规定，对公业务收支大额现金；偏远基层营业场所偶有违背库存现金限额管理规定。（2）原始凭证审核不严谨。一些原始发票经办人员在实际办理时购买的数额跟发票上的数额不相符，有些是数额不相符，有些是物品张冠李戴。（3）部分原始凭证审核不及时存在拖延现象。由于负责领导临时外出不能及时签字，导致原始凭证的适合程序被遗漏。（4）付款凭证完成付款后，出纳在粘贴支票头、电汇回单时，由于凭证量大，很难避免将支票头或电汇回单粘贴错误的现象。 　　4.会计人员职业素养 　　近几年随着国网公司财务集约化、信息化工作的不断深化，会计核算要求越来越细，规范化程度越来越高，单笔业务处理的时间成本较改革前大大增加，费用报销会计疲于应付正常的报销业务，加之专业培训学习较少，造成会计人员责任意识淡薄，原则性减弱，使得会计凭信息质量受到一定程度的影响。如由于会计人员对核算业务的理解判断出现偏差，造成同类费用在前后不同月份出现进入不同会计明细科目的现象；又如业务部门工单创建人员在采购订单创建过程中，由于缺乏必要财务基础知识，在采购订单类型选择出错，致使本应计入“办公费-电脑耗材”的费用，错误的计入“其他运营费用-管理信息系统维护费”和“自营材料费”，流程进入会计核算时已无法修改，只能采取申请手工帐的方式更正会计科目，直接影响凭证集成比率，最终影响整个财务与业务数据集成的质量。 　　三、国网白银公司会计核算工作改进措施 　　1.规范会计核算基础工作 　　（1）加强原始凭证管理，提高会计核算源头信息的可靠性。 　　加强原始凭证的管理，财务部门要重