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基于COSO报告的我校财务风险管理研究 　　摘要：随着社会主义市场经济的不断完善，我国教育事业飞速发展，高校的科研项目和科研经费数量呈大幅增长趋势，高校也面临不断增大的财务风险。本文基于对COSO风险管理框架的研究，针对我校财务风险管理的现状进行详细的分析，对存在的问题进行阐述，并提出相应的完善措施，以提高我校的财务风险管理水平，确保我校实现可持续发展。 　　关键词：COSO报告 财务风险 内部控制 　　一、绪论 　　现阶段，国内高等教育事业蓬勃发展，高校的办学规模持续扩大，学生数目与日俱增，办学条件明显得到了优化，教学科研经费的数量也呈大幅增长趋势，高校的财务风险日渐突出。而财务风险直接妨碍了国内高等教育事业的建设和发展，已经成为理论界和教育界研究的一个重要课题。高校的财务风险管理水平会影响高校师资队伍的培养、硬件设备的配备、科研成果的累积与学校的常规运转等，会对高校持续发展的竞争能力产生很大的影响。提升高校的财务风险管理能力，提前做好财务风险控制工作对高校的发展十分重要。因此，对现阶段高校财务风险能力进行整体评估，提出相关的防范控制对策，对高校实现可持续发展具有重要意义。 　　二、财务风险管理基本理论及国内外研究现状 　　1992年9月美国COSO 委员会发布了名为《内部控制――整体框架》的研究报告，即 COSO 报告。2004年，COSO委员会进一步提出了一份名为《企业风险管理――总体框架》的研究报告。这份报告在原先的基础上，深入剖析了风险管理的各项要求。该报告把风险管理构成要素分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通、监督等多个框架系统，成为了指导企业进行风险管理的纲领性文件。 　　在高校的财务风险问题中，在国外，高等教育的办学费用并非是从金融单位贷款获得的，而是产生了一套相对完整的资金筹措与运作模式，办学所需的费用几乎都是从政府或社会捐助中获得的，费用的运转由高校董事会决定，几乎不会产生财务风险，所以有关高校财务风险管理的研究与分析成果很少。 　　在国内，最近几年，高校的财务风险持续扩大，这方面的问题也引发了国内许多研究学者的广泛关注，纷纷对这一问题展开分析。但是，目前高校财务风险管理的分析仍然处在一个不断完善的阶段，尚未形成一个完整的财务风险控制机制。高校财务风险的产生原因与财务风险评估框架等问题的研究并未形成统一的指标，研究学者往往选择不同的风险评价指标，而这些指标也并未得到权威的认证，仍然存在很多问题急需解决。所以，财务风险问题已经成了高校现阶段面对的突出问题。 　　三、我校财务风险管理现状分析 　　我校属于非营利性质的事业单位，高等教育改革之前，办学的费用都是政府供给的，当时的财务状况十分稳定，风险也几乎不存在。如今，高等教育的改革步伐不断深入，高校可以自行重新定位办学的结构、规模、资金的筹措与运转等问题，这样的自主权也让原先计划经济条件下的无风险财务状态转为了市场经济条件下的高风险财务状态，承担了相应的财务风险，在财务风险管理方面也存在着一些问题。 　　首先，财务运转的决策与管理人员缺乏相关的风险意识。很长时间以来，我校办学经费的主要来源都是财政拨付，因此，相关人员缺乏财务风险的防范意识，学校几乎不会对财务风险作出提前的监测与预防。而随着办学规模持续扩大，学校需要更多的资金来支持日常的运转，为了获取更多的经费，学校通过多渠道进行筹资与投资活动，这些都给现阶段学校财务风险管理带来了新的挑战。其次，风险管理责任人缺失。我校虽然有相关的经济责任机制，然而还是会有执行松散、管理失当等问题存在，同时经济责任机制追究的往往是事后责任的归属，对事前及事中的控制较为欠缺，未形成完备的多层次经济责任机制，缺少行之有效的规范与激励制度。如果决策与管理出现了失误，难以追究相应的责任。最后，并未形成完备的财务风险内部控制机制。这包括内部牵制制度不完善、控制职能不够精确、内部与外部监督力度有限等问题。由此可见，我校财务风险管理工作仍然有很大的完善空间，只有做好财务风险管理控制工作，才能实现我校的持续发展。 　　四、完善我校财务风险管理具体措施 　　（一）识别与评估风险，建立财务风险预测系统 　　1、对高校财务风险的识别 　　高校要做好风险管理工作，首先就要对风险进行识别，这是风险管理工作的基础。高校识别财务风险分为定量与定性两种类型。一是财务情况研究。按照高校资产负债情况，资金收入与支出情况、基础建设投资情况与相关财务资料，利用核算流动比率、利息保障倍数、资产负债率等指标的方式，同时联系调查情况，对财务整体状况展开综合研究，找出潜在的高校财务风险。二是专家意见研究。高校财务部门订立调查计划，从多位专家处获取有关意见，利用多次反馈的方式逐渐得到对财务风险更为清晰的看法。这种