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完善大企业税收专业化管理路径探析 　　摘要：市场经济飞速发展，我国企业规模和数量不断壮大，税收管理难度与日俱增，原有管理模式的弊端日益凸显。近年来，税务机关探索实施大企业税收专业化管理，并取得一些成绩，但在机构设置、职责分工、征管资源配备、信息化建设等方面亟待改进。加强组织体系、业务体系、个性化服务体系、信息体系和人才队伍建设是完善大企业税收专业化管理的有效路径。 　　关键词：大企业；税收；专业化；管理；完善；体系 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02 　　随着我国经济市场化、国际化程度的提升，企业整体规模、行业跨度、经营区域不断扩大，跨国公司、企业集团层出不穷。企业组织架构日趋复杂，管理体系日趋严密，重大涉税事项日趋增多，税收筹划能力逐步增强，对税务机关的管理能力提出巨大挑战。传统的低层级、分散化属地管理已明显落后于大企业发展步伐，实施税收专业化管理势在必行。 　　一、我国大企业税收专业化管理探索与实践 　　几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。 　　1.设立专职机构，初步构建组织框架 　　2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处（或与其他职能部门合署办公），部分市级税务局成立大企业科或大企业局。 　　2.明确管理对象，工作针对性提高 　　2009年，45家企业集团被税务总局确定为定点联系企业，其2013年实现税收占全国税收收入的21%左右。各地大企业管理部门自行设定标准，选择大企业作为管理对象。 　　3.尝试新管理模式，专业化分工初步形成 　　目前，大企业税收管理主要采取两种模式：一种是有限职能模式，即在不改变日常属地管理、不改变税款归属和入库级次的前提下，大企业管理部门主要负责风险管理和个性化服务；另一种是全职能模式，即大企业管理部门负责除税务稽查以外的全部税务管理事项。 　　4.开展个性化服务和税收风险管理，大企业税法遵从不断改善 　　大企业管理部门加强与企业的沟通，积极处理大企业涉税诉求；创新税收遵从协议、事先裁定等服务产品。从2009年开始，大企业管理部门对45家总局定点联系企业税收风险进行评估。2012年―2013年，分别对石油石化、烟草、银行、电力行业的4户定点联系企业开展全流程风险管理。风险管理成效明显，税务机关发现并及时消除了涉税风险，增加了税收收入，同时帮助企业完善税务风险内控体系。 　　5.致力制度建设，初步搭建业务框架 　　近年来，《大企业税务风险管理指引（试行）》、《大企业税收服务和管理规程（试行）》等制度陆续出台，使大企业管理工作有章可循。 　　二、当前大企业税收管理存在的问题 　　6年来，大企业税收专业化管理逐步深入，但在机构设置、职责分工、制度建设、征管资源配备、信息化建设等方面仍存在不足。 　　1.大企业税法遵从意识仍需强化，税法遵从水平参差不齐 　　从风险管理实践发现，有些大企业税法遵从认识存在偏差，税务风险内控体系存在漏洞，需进一步提高税法遵从能力。 　　2.组织建设亟待加强，尚未形成稳定、成熟的管理体系 　　我国大企业税收管理目前主要采取属地日常管理结合跨层级风险管理的模式，大量工作沉淀在基层。大企业管理机构未实现扁平化，仍然采取直线职能管理。税务总局对省级及以下大企业管理机构设置和人员编制没有明确规定，少数省（市）未成立大企业管理部门。大企业标准不统一，各省管理对象范围不一致。管理力量薄弱，缺乏税务审计、计算机等专业人才，工作开展难度大。部门职责不清晰，与其他职能部门业务重叠。 　　3.业务建设亟待完善，尚未形成全面、系统的业务体系 　　一是个性化服务理念先进但制度欠缺，操作性不强，服务产品较少。二是缺乏系统的大企业税收风险管理制度，以固化风险管理流程和工作机制；税务审计等风险应对手段，缺少法律赋权，没有工作规程。三是没有建立全面的分行业大企业税收管理模型和管理指南。 　　4.税法确定性和统一性未能满足大企业需求，个性化服务水平亟待提升 　　税务机关对税法确定性重视不够，各地对税收政策理解和执行不统一，政策适用缺乏透明度和确定性。相同业务，不同区域的税务机关政策执行存在差异，使跨区经营的大企业陷于两难境地。 　　5.信息化建设亟待改进，尚未形成坚实的涉税信息支撑体系 　　信息不充分，信息不对称依然是制约税务管理的瓶颈。税务机关掌握信息类别单一，主要是企业申报数据和税务管理数据，第三方信息严重缺失。数据真实性、准确性受纳税人遵从意愿、遵从能力限制，数据质量