审计学第三章课件.ppt

（1）不得从事不能胜任的业务； 《职业道德准则》禁止注册会计师承担和从事他所不能胜任或不能按时完成的任务；若某项业务整个事务所的审计人员都不能胜任或不能按时完成，则事务所应拒绝接受 （2）注册会计师对助理人员和其他专业人员的工作结果负责； （3）接受后续教育。 职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间三年累计不得少于180学时，其中每年接受职业后续教育的时间不得少于40学时；接受脱产教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产职业后续教育的时间不得少于20学时。 ? 返回 （二）专业胜任能力要求 注册会计师技术规范，是对在工作程序和工作方法方面应当遵守的技术标准所做的基本规定。 （1）不得对未来事项的可实现程度作出保证； 注册会计师审核前景资料（如下一年读的盈利预测、资本预算等）的目的是确定前景资料所依据的假设没有不合理之处，前景材料是根据这种假设适当地编制完成的；前景资料同历史会计报表的基础是一致的。 （2）不得代行委托单位管理决策的职能。 注册会计师无论是审计业务还是会计咨询、会计服务业务，所提供的只是一种专业服务，注册会计师不得代行管理决策的只能，会计报表的编制责任仍应归被审计单位承担 返回 （三）对被审计单位责任 注册会计师应当在维护社会公众的前提下，竭诚为客户服务。 1. 按时按质完成任务；2. 必威体育官网网址（未经客户书面同意，不得披露客户信息）。但以下情况例外：（1）法律、法规要求披露信息；（2）按专业标准要求披露信息；（3）法庭调查；（4）同业检查。3. 不按服务成果大小收费（基建审核等法规允许的情形例外）； 返回 （四）对同行的责任 是会计师事务所审计人员在处理与同行关系中应遵循的道德标准，即应与同业之间保持良好关系，共同维护和增进全行业的职业声誉。 1、不得搞地区封锁，行业垄断；2、与同行保持良好工作关系，配合同行工作；3、不诋毁同行、不损害同行的利益；4、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；5、注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上会计师事务所执业；6、会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 返回 （五）在承接业务中的其他责任 注册会计师应当维护职业形象，在承接业务过程中不得发生有损职业形象的行为。 1、注册会计师不得以个人名义承接业务； 2、事务所与委托单位之间的业务委托关系应是双方自愿；3、事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；4、注册会计师及其所在的事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；5、事务所不得以任何名义向帮助其取得业务的其他单位或个人支付佣金、介绍费、手续费或回扣等；6、事务所不得以降低收费方式招揽业务；7、对法定审计业务事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作；8、注册会计师及其所在的事务所不得允许其他单位、个人以本人或本所的名义承办业务。 返回 联系： 1、体系关联 两者都是注册会计师职业规范体系的组成部分。同为提高注册会计师的专业服务质量服务。 2、内容交叉 一方面审计业务准则中包含了对职业道德的一般要求，目的是保证审计准则的完整性；另一方面职业道德准则中也重复了审计业务准则的要求，目的是强调注册会计师在执行审计业务时必须遵守独立审计准则，以确保其得以贯彻执行。 区别： 1、性质不同 审计业务准则是注册会计师执行每个审计项目都必须遵守的质量标准（技术标准）。 职业道德准则是注册会计师在执行审计业务和提供其他服务时都必须遵守的行业道德标准。 2、使用范围不同 审计业务准则约束注册会计师执行独立审计业务，提供其他服务时可以参照执行。 职业道德准则通常适用于注册会计师提供的各种服务。 3、规范角度不同 审计业务准则着眼于从技术角度对审计人员及其行为提出要求。 职业道德准则着眼于从职业道德的角度对职业行为提出要求。 返回 　 三、独立审计准则与职业道德准则的关系 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》于1997年1月1日实施。主要内容： 一、目标：提高专业胜任能力与职业水平 二、内容与形式： （1）会计准则与财务法规 （2）审计准则与法规