审计学综合实验资料201306.doc

长沙理工大学城南学院 实验报告 实验名称： 审计学综合实验 学生姓名：　　　　　　　　　　　　　　 学 号：　　　　　　　　　　　　　　 班 级：　　　　　　　　　　　　　　 专 业：　　　　　　　　　　　　　　 指导教师：　　 　　 2013 年 6月 编写说明 审计学是一门实践性、应用性较强的课程。为了为适应教育教学改革，使学生全面理解和掌握审计的基本理论、基本知识和基本技能，提高分析问题、解决问题的能力，培养学生创新思维，加强实践教学，增强实际操作技能，更好适应社会、企业的需要，我们编写了《审计实验资料》，该实验资料的特点：（1）资料源于实践,背景真实,资料丰富充实,具有较强的可操作性；（2）既遵循教学规律、尊重实务规律,又强调理论与实践的融合。 一、实验目的 通过该课的实施,达到以下目的： 1、使学生了解熟悉企业实际日常业务; 2、培养学生处理解决实际日常业务的能力； 3、使理论教学与实践融会贯通； 4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。 二、实验内容 包括：风险评估及应对，销售与收款循环，存货与仓储循环，审计差异调整等四个内容。 三、实验要求 1、实验资料不可能包罗万象,要求学生在学习中要举一反三。 2、要敢于独立思考、敢于创新、提出科学创见。 3、要灵活运用审计理论及方法来解决实际问题，以培养自己分析问题、解决问题的能力，更好适应社会、企业的需要。 四、实验指导老师 郑琦 蒋芝花 实验一：风险评估与应对测试实验 一、实验项目资料 H公司为我国JX地区的一家大型企业，主要业务为生产和销售陶瓷产品。该公司2006年末未经审计的财务报表显示的产总额为35543万元，销售收入为12560万元，利润总额为2300万元。 自2001年以来，H公司历年的财务报表均由ABC会计师事务所审计。2006年3月，在执行完H公司2005年度财务报表审计业务、提交了无保留意见审计报告后，ABC会计师事务所与H公司签订了其2006年度财务报表的审计业务约定书，并继续委派执行2005年度财务报表的A和B注册会计师负责该项审计业务。 基于H公司2006年度的经营计划，该公司在本年度将进行重大改革。新的管理层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了将本年度销售收入比上年增加20%，否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。ABC会计师事务所的业务负责人意识到这些情况可能会对H公司的经营带来重大影响，故特别要求A和B注册会计师对H公司及其环境进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于2006年末以前制定H公司2006年度财务报表的审计计划。 资料一：在了解H公司及其环境时，A和B注册会计师发现H公司2006年度主要发生了下列事项和情况： (1)2005年以来，H公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊泥土初步显现出枯竭的迹象。为维持正常的经营，H公司自2005年8月起派出专家在全国各地寻找该种特殊泥土。2006年2月，经专家建议，并经董事会决定，H公司出资5000万元在S省设立分公司，利用当地泥土生产瓷器。 (2)2006年初，为提高存货管理水平，H公司出资200万元为各个仓储部门配置了计算机信息系统，该系统使H公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。 (3)为寻找新的生产原料，H公司决定出资1000万元建立F研究基地，用于研究在当地陶土中添加化学原料，以改善泥土的品质的试验。该基地已于2006年4月份开始运行。 (4) 2006年5月，为开展多种经营，H公司与L、G两家上市公司签订合作协议，联合开发新型卫浴产品。协议规定L公司出资8000万元作为研发及宣传经费、G 公司出资3000万元建立营销网络，而H公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资，并派出5名工程师作为研发的主要人员。这5名工程师的工资仍由H公司负责。开发成功后，H公司应获得税后利润的30%。 (5)2005年6月，为充分利用闲置资金，降低公司的经营风险，H公司向XJ地区某玉石开采企业投资4000万元，开展资源开采与收藏与销售业务。 (6)为提高会计核算质量，预防重大差错的发生，2006年6月30日，财务部门按公司分管财务的副总经理的指示在财务部门内部进行了定期的人员轮换，此次轮换变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换，内部审计在轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。 (7)H公司设在香港的销售分公司连续多年来业绩不佳，2005年全年亏损达到125万元。2006年第一季度亏损额达到82万元。2006年5月，H公司董事会决定出售该分公司。9月，已同当地T公司办理完出售该分公司的全部手续，由此取得的3500万元款项已被直接用作H 公