我国税收改革发展的十大趋势性变化.caj.pdfVIP

财税论坛 我国税收改革发展的十大趋势性变化* □ 胡怡建 内容提要：回顾总结税制改革发展历程，展望未来税制改革发展规划，我国税收将 在十个方面发生趋势性变化：税收定位由传统税收制度体系向现代税收制度体系转 变；税收目标由效率激励向公平、有序、正义转变；税收增长由超常增长向稳健持 续增长转变；税收负担由结构性减税向稳定宏观税负转变；税制结构由以间接税为 主向以直接税为主转变；税制改革由个别税种改革向全面系统改革转变；税收政策 由短期多变向长期规范化转变；税法制定由行政决定向人大直接立法转变；税务管 理由传统管理向现代信息技术管理转变；税收体制由单一集权向多元分权转变。 关键词：税收 税制改革 发展趋势 2014年6月30日，中共中央政治局会议审议 都强调国家税收，而《决定》要把税收定位由国家 通过了 《深化财税体制改革总体方案》（以下简称 税收提升到国家治理税收，体现了税收在现代国家 《方案》），对我国未来税收发展和改革作出了总体 治理能力和治理体系建设中的重要地位。 规划和战略部署。核心是转变税收职能、稳定宏观 事实上，国家管理与国家治理虽非对立，但至 税负、优化税制结构、深化税制改革、规范税收管 ② 少有以下区别： 一是主体不同。管理主体只是政 理、推进依法治税。回顾总结税制改革发展历程， 府，而治理主体还包括社会组织乃至个人多元治 展望未来税制改革发展规划，我们可以清晰地看 理结构。这一变化意味着，政府不再只是治理主 到，新一轮全面深化税制改革将促进我国税收在十 体，而且也是被治理对象；社会不再只是被治理对 个方面发生趋势性变化。 象，同时也是治理主体。二是权源不同。尽管国家 管理权和国家治理权最终都来自于人民的授权， 一、税收定位由传统税收制度体系向现代税收 但国家管理权更多强调行政权力机关授权，是人 制度体系转变 民的间接授权；而国家治理权不但是由人民代表 财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财 组成的人大直接授权，而且治理权相当部分由人 政体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会 民直接行使或参与行使。三是运作模式不同。管理 ① 公平，实现国家长治久安的制度保障。 这是对新 的运作模式强调单向、强制、刚性，因而管理行为 时期财政税收属性和职能作用的精炼概括，是依据 的合法性常受质疑，其有效性常难保证；而治理运 新的历史条件对财政税收的重新定位，从而把财政 作模式是复合、合作、包容，治理行为的合理性受 税收定位提到了一个新的历史高度。因为历来税收 到更多重视，其有效性大大增加。从国家管理到国 * 本文获得国家自然科学基金项目 “我国结构性减税制度变革、效应分析和风险控制研究”（项目批准号的支持。 ① 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次会议全体通过，（以下简 称 《决定》）。 ② 江必新.推进国家治理体系和治理能力现代化[N].光明日报，2013-11-15. 3 《税务研究》2015.2总第360期 财税论坛 Public Finance and Taxation Forum 家治理的转型是全面深化改革的破题之举，折射出 社会公平的目的。税收由于具有强制无偿征收的刚 改革的