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论商业银行会计操作风险及控制 　　摘要：近些年来，由于金融机构的内部控制制度缺失，金融机构频发巨额损失事件，这也是风险管理控制不到位的必然结果。本文首先对商业银行操作风险及会计操作风险的定义进行阐述，通过对商业银行会计操作风险的成因进行分析，提出防范会计操作风险的建议。 　　关键词：商业银行；风险；控制 　　一、商业银行操作风险的定义及内容分类 　　（一）操作风险的定义 　　银行操作风险的界定较为复杂，银行包括声誉在内所有的资产基本都被覆盖在其中，国内和国外的金融界赋予操作风险的定义也都各有不同。主要包括下面一些观点。（1）操作风险较早的定义就是指除了市场风险和信用风险以外的风险，这个定义较为模糊，没有针对性，实际意义也不是很大。因为信用风险在不同银行的定义是不同的，这样就将导致对操作风险的划分不同，（2）英国银行家协会指出，操作风险是由于内部程序、人员、系统或外部因素造成的直接或间接损失的风险。（3）美联储对操作风险的定义是由于违规操作、不完善的系统及欺诈造成的非预期性的损失。（4）目前来看，被大多数人认可的操作风险是指因为失灵或不完善的内部程序、人员、系统及外部事件所导致的损失。 　　（二）操作风险的内容分类 　　巴塞尔委员会依据银行损失事件的类型对操作风险进行了分类，其主要包括内部欺诈、外部欺诈、就业政策和工作场所安全、客户产品和业务操作、业务中断及系统失败、实体资产损坏、执行与流程管理等。 　　我国商业银行在结合国内实际情况的基础上对操作风险内容也做出了分类，主要分为内部因素和外部因素两大类。其中，内部因素包括操作失误、违法行为、流程设计不合理、关键人员流失等；外部因素包括外部欺诈、经营环境恶化等。 　　二、会计操作风险的定义及其主要风险点 　　（一）会计操作风险的定义 　　银行业几乎所有经营业务的运营都与会计有关，这使会计操作环节成为被关注的高风险区域。一般来说会计风险可划分为会计管理风险、会计系统风险与会计操作风险。我们在这里要探讨的会计操作风险就是指商业银行柜面业务及后台的会计综合管理中存在的风险。 　　（二）会计操作的主要风险点 　　随着业务品种在商业银行的不断增加，会计操作风险也不断地加大，其主要的潜在风险点体现在核算与结算风险、账户风险、授权风险、轮岗风险、金库管理风险、会计信息化风险等方面。 　　三、商业银行会计操作风险的成因分析 　　（一）组织结构与机构设置不合理 　　多年来，商业银行一直在延用一种纵向的、以分行为主的科层式组织架构，这种组织架构的特点是分行主导、分权管理，管理链条过长、信息传递不及时、分行的权力过大，行长负责制更是使各业务岗之间的彼此监督成了一种摆设。在这种环境下，绝对的权力就容易产生腐败的行为。 　　近年来，我国的会计操作风险案例多发生在基层分支机构，所以对基层营业机构的会计操作风险防范尤为重要。商业银行对此的认识不足，对基层会计操作风险的管理通常由内控合规部门负责。商业银行一般是一级分行以上内审部门来组织实施非现场审计，非现场审计系统也不能完全覆盖基层内审机构，基层分支机构会计操作风险管理职能不完善，总行对分行是不可能进行实时监督的，这就容易引发会计操作风险。 　　（二）人员的配置水平无法满足会计风险管理的要求 　　银行的工作多是由人来完成的，银行的制度和流程也是人去设计和执行的。操作风险和人员配置紧密相关，对人员管理不到位就容易产生道德风险和能力风险。在我国，很多的商业银行没有建立起一套科学的人员任用机制，特别是在选拔任用银行管理层方面，既没有对人员综合素质的评估过程，又没有完整的岗前培训，上级对干部使用的考察重能力、轻品德，重外部业务内力、轻内部管理能力，这就造成了潜在的风险。 　　另外，中小商业银行人员流动性大且储备不足，部分银行的业务增加量远远高于人员增长，造成了会计操作运营人员的缺失。过多银行强调网点柜员的压缩，而压缩却不能与网点的调整同步，人员、岗位矛盾越来越突出。过分强调减员增效，使网点人员不足，一人多岗、不相容职务不分离的情况时有出现，造成人员素质与岗位设置都难以符合风险控制的要求。 　　（三）会计操作风险的评估手段落后 　　我国商业银行会计操作风险要加强管理，必须要能够对每个机构会计操作风险水平做出客观的评价，但目前我国商业银行会计操作风险的评估手段还比较落后。 　　首先，我国商业银行可量化的综合评价指标不多，差别化管理难以实施，管理重点不能精确地定位。商业银行评价会计操作风险的体系还不成熟，管理者基本还是凭借主观经验来确定风险管理的重点，其客观性及准确性都较差，机构风险点的变化和管理水平不能及时反映，差别化管理遇到瓶颈。 　　其次，风险评估工作达不到会计操作风险控制的要求。新业务及金融工具的不断更新换代使会计操作风