必威体育精装版建筑业房地产业“营改增”分析及度税务稽查.ppt

* 土地取得成本财政返还未来对进项税的影响。地方与中央的博弈 * * * * * * 案例：总投资公司以咨询费发票支付利息费用 * * * * * * * * 2、“营改增”对建安行业的影响 * 成本项目影响 税务筹划控制 经营模式转变 人工成本不能抵扣、沙、石等建筑材料进项税取得？ 购买大型设备OR租赁设备 全国性建筑施工劳务，总、分机构如何纳税？ 是否存在过渡政策？销、进项配比安排？ 一般纳税人VS小规模纳税人 税负变化的上下游转嫁能力，如房地产业；甲供材影响 转包、挂靠经营的影响 对工程造价、招投标影响 2、“营改增”对房地产行业的影响 * 开发建设阶段 转让及销售阶段 持有自营阶段 原营业税下政府转让土地使用权不征税，“营改增”后如何抵扣？ 建筑业“营改增”对房地产业的影响是系统性的。 金融业“营改增”税率的确定影响重大，信托、基金等创新融资的影响？ 存量房、存量资产是否存在过渡政策？销、进项配比安排？ 住宅房产和商业房产的增值税处理这间的差异？ 增值税与房地产业其他税种的协调，如，土地增值税、房产税等。 开发项目转自持进项税是否视同销售，是否可抵扣？ 不动产出租与出售税率不同的影响。 3、“营改增”房地产、建安行业之应对 * 1 加强财务人员培训，更新税法知识 2 完善内部控制，加强税务风险防范 事前筹划、规划测算、充分安排 扩展业务范围，加强业务转型升级 3 4 第二部分 税务稽查 1、2014年税务稽查情况介绍 2、税务稽查概况及对房地产、建安行业的影响 3、税务稽查应对及风险防范 税务稽查 1、2014年税务稽查情况介绍 * 《国家税务总局关于开展2014年度全国税收专项检查工作的通知》 （ 税总发〔2014〕31号）规定如下： （一）行业税收检查项目 1.指令性检查项目 （1）房地产及建筑安装业； （2）办理出口退（免）税企业； （3）股权转让交易的企业及个人。 （二）区域税收专项整治重点 （三）重点税源企业检查安排 1、2014年税务稽查情况介绍 * 整个2013年，全国各行业共查补税收1234亿，比2006年增加了三倍，涉及房地产和建筑业总计400多亿元，接近40%，居第一位。2014年税收专项检查大幕刚刚初启，房地产和建筑安装业又被国税总局列为指令性检查项目，即所有省份都要按照国家税务总局的要求进行的必查项目。 1、2014年税务稽查情况介绍 * 《国家税务总局关于认真做好2014年度打击发票违法犯罪活动工作的通知》（ 税总发〔2014〕22号）规定如下： 1、“2014年度新疆查处违法受票企业应不少于XX家”； 2、加大对纳税人虚开发票，非法取得发票等违法行为的查处力度，重点核查开具金额较大的发票，对列支项目为“会议费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费的发票，要逐票比对、逐票核查其真实性、要通过将资金、货物的流向与发票信息进行审核分析，确定其业务发生是否真实，是否存在虚开发票、非法取得发票、利用不符合税法规定凭证列支成本费用等违法行为，一经发现，要一查到底，并依法予以严厉处罚。 * 稽查风险是双向性风险 稽查工作一旦开始，征纳双方都同时将背负不确定的风险，对纳税人，是稽查风险；对稽查人员，是执法风险。 不论是否查出问题，稽查一旦开始，就必须出正式结论。 未立案，未查出问题 《税务稽查结论》 存档、纳税人各一份。 未立案，查出问题 《税务稽查报告》 走法定审查程序 已立案，不论有无问题  2、税务稽查对房地产、建安企业的影响 * 稽查计划 内部选案 外部举报 立案 局长批准 检查准备 检查告知 检查实施 初步定性 内部审理 处罚告知 决定书 申诉听证 局长批准 选案 检查 审理 执行  2、税务稽查对房地产、建安企业的影响 * （一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； 　　 （二）上级税务机关交办的税收违法案件； （三）上级税务机关安排的税收专项检查； （四）税务局相关部门移交的税收违法信息； （五）检举的涉税违法信息； （六）其他部门和单位转来的涉税违法信息； （七）社会公共信息； （八）其他相关信息。 税务机关的案源信息  2、税务稽查对房地产、建安企业的影响 * 企业重大税务风险分析 1、税收政策不熟悉造成少交税款的风险； 2、企业领导主观因素造成少交税款的风险； 3、会计因理解错误导致多交税款的风险； 4、会计帐务处理错误导致多交税款的风险； 5、因税收筹划不当造成的税务风险风险等。  2、税务稽查对房地产、建安企业的影响 *  2、税务稽查概况及对建安企业的影响 序号 建安企业税务稽查重点关注事项 1 收入确认是否及时；预收工程款、其他业务收入是否申报纳税 2 甲供材未纳入工程总价