必威体育精装版德宏州中小企业税收相关政策讲义.ppt

* * * * * * * * * 三、印花税 账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花?合并包括吸收合并和新设合并?分立包括存续分立和新设分立?(三)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花?(四)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花?(五)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花?二?关于各类应税合同的印花税企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体?其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花?  * * 三、印花税 三?关于产权转移书据的印花税 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花?” * * 四、房产税 1、税收方面的有关规定 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。 纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料。 * * 四、房产税 2、根据国家税务总局国税发[2005]173号《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》的有关规定： 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。  对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 * * 四、房产税 3、根据财政部、国家税务总局财税[2005]181号《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》的有关规定：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。云南省规定具备房屋功能的地下建筑以原值的80%作为应税基数计算缴纳房产税。 上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 课程完毕，谢谢 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 财务税收知识讲座 云南永盛税务师事务所有限公司 廖蓉 注册税务师 注册会计师 2014年6月 中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策，具体涉及到的税种我将在下面的讲课中一一提及。 * * 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行 《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。 * * * * 一、企业所得税 1、收入计算的正确性 （1）关注收入是否正确，将财务数据与销售表单相核对，确定收入确认的存在、完整性；特别关注年末12月的收入是否存在大额跨期收入问题。 （2）视同销售的计税价格是否按照税法规定确定，价格是否公允。  * * 《增值税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局令第50号“第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。”  * * 一、企业所得税 （3）其他收入（企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法支付的应付款项收入、已做坏账损失后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入等）的账务处理是否正确。 （4）免税收入（国债利息收入、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性收益）的范围是否正确。 2、符合规定可以税前扣除，但超过限额部分