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辅助生产费用分配表（代数分配法） 201x年x月 15 773.5 5 435 10 338.5 分配金额合计 593.15 368.4 224.75 分配金额 5 600 1 000 耗用数量 专设销售机构耗用 1 592.2 1 052.8 539.4 分配金额 16 000 2400 耗用数量 行政管理部门耗用 6 293.8 2 697.8 3 596 分配金额 41 000 16 000 耗用数量 基本生产车间耗用 4 629.85 4 629.85 分配金额 20 600 耗用数量 基本生产-甲产品耗用 1 316 1 348.5 分配金额小计 1 348.5 1 348.5 分配金额 6 000 耗用数量 供水 车间 1 316 1 316 分配金额 20 000 耗用数量 供电 车间 辅助生产车间耗用 0. 065 8 0.224 75 实际单位成本（费用分配率） 82 600 46 000 劳务供应总量 13 105 4 085 9 020 待分配费用 金额合计 供水车间 供电车间 辅助生产车间名称 代数分配法案例 编制会计分录 借：辅助生产成本-供电车间 1 316 -供水车间 1 348.5 基本生产成本-甲产品 4 629.85 制造费用 6 293.8 管理费用 1 592.2 销售费用 593.15 贷：辅助生产成本-供水车间 5 435 -供电车间 10 338.5 5、计划成本分配法 计划成本分配法，按计划单位成本和实际耗用量在各受益单位之间进行分配，对于计划成本和实际成本的差异计入管理费用的一种方法。 优点：分配简便。 缺点：企业必须具备准确的计划成本资料。 适用：具备比较准确的计划成本资料的企业。 第四章 辅助生产费用的核算 学习目标 完成这一章内容的学习之后，你将可以： 1、明确辅助生产费用的性质； 2、能够描述辅助生产费用核算的特点； 3、熟悉并掌握辅助生产费用归集的核算方法； 4、熟悉并掌握辅助生产费用分配的核算方法。 学习重点、难点 学习重点 1、辅助生产费用的性质及其核算特点； 2、辅助生产费用归集的方法； 3、辅助生产费用分配的方法。 学习难点 1、辅助生产费用分配的方法。 一、辅助生产费用核算概述 学 1、明确辅助生产、辅助生产费用的概念； 2、能够描述辅助生产费用核算的特点。 习 提 示 （一）辅助生产及辅助生产费用的概念 1、辅助生产的概念 工业企业的辅助生产，是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应。 2、辅助生产费用的概念 辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、人工费用以及辅助生产车间的制造费用。 （二）辅助生产费用核算的特点 1、先归集 辅助生产费用按照辅助生产车间以及产品和劳务类别归集的过程。 核算的 特点 2、再分配 用一定的标准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品的过程。 二、辅助生产费用归集的核算 学 1、明确辅助生产费用核算的账户及其结构； 2、掌握辅助生产费用归集的程序及其账务处理的内容。 习 提 示 (一)账户的设置和辅助生产费用归集的程序 1、帐户设置：“辅助生产成本” 2、辅助生产费用归集的程序 （1）辅助生产车间的制造费用，可先通过“制造费用—辅助生产车间”单独归集，然后分配计入相应的“辅助生产成本”从而计算出辅助生产产品或劳务的成本。 （2）辅助生产车间的制造费用，也可不通过“制造费用—辅助生产车间”单独归集，而是直接计入相应的“辅助生产成本” 从而计算出辅助生产产品或劳务的成本。 辅助生产车间规模很小、制造费用很少，而且辅助生产不对外提供商品，为了简化核算工作 (二)辅助生产费用归集的账务处理 1、设置“制造费用”账户 （1）归集原材料、动力、工资及福利费（直接费用直接计入，共同费用分配计入） 借：辅助生产成本—直接材料（动力费用、直接人工等） 贷：原材料（燃料及动力） 应付职工薪酬 （2）归集制造费用 借：制造费用—辅助生产车间