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财务会计报表的涉税分析 -----（房地产行业） 39户企业共查出资产不实93亿元，收入不实84亿元，利润不实33亿元。被查39户企业会计报表反映的平均销售利润率为12.22％，实际却达到26.79％， 本专题试图做到： 会计与税收结合 理论与实践结合 原理与应用结合 综合分析与专题分析结合 实现从感性认识上升到理性的认识 什么是财务会计报表的涉税分析 几个概念辨析： 《财务会计报告条例》、《税收征管法》 财务会计报告 、 财务报表 会计报表、 附注 判断、推断、诊断！ **会计报表的阅读和分析 三大报表的关系： 具体准则 2006新企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 2006新企业会计准则第30号——财务报表列报 2006新企业会计准则第31号——现金流量表 2006新企业会计准则第32号——中期财务报告 2006新企业会计准则第33号——合并财务报表 2006新企业会计准则第34号——每股收益 2006新企业会计准则第35号——分部报告 2006新企业会计准则第36号——关联方披露 2006新企业会计准则第37号——金融工具列报 二、财务报表税务分析目标与功能 目标：评估企业过去的经营绩效；衡量企业目前的 财务状况；预测企业未来的发展趋势。 目的： 债权人分析财务报表的目的 投资人分析财务报表的目的 企业管理者分析财务报表的目的 会计师或其他审计人员分析财务报表的 目的 税务有关人员分析财务报表的目的 不同关系人对报表分析的侧重点不同： yinhan分析企业盈余公积中公益金比例 虽然公益金也盈余公积性质，但其用途是有差别的，盈余公积主要是业务经营资金的积累，而公益金则用于职工设施，再者分配比例如何，直接反映了企业处理生产与非生产关系的政策走向，如提取的公益金大于税后提取的盈余公积，不仅不符合国家规定，也表明企业在利润分配上是短暂的。 信贷人员关注上述信息，因为利润分配去向不仅及企业自身利益和表达发展，且直接影响投资者的偿债人利益。如向投资分配利润过多，投资者可获取眼前利益，但将会影响长远利益，并影响企业偿债能力，同此，利润分配表才是供信息是评价企业利润分配政策合法性，合理性以及企业发展，也是信贷决策重要根据。 股民（投资者）分析报表 一般看题材不看报表。 每股收益率=归属普 通股的当期净利润／发行在外普通股加强平均数 净资产收益率=净利润总额／净资产平均余额（期初+期末） 是股东投入资本和企业滚存利润提供的。是一个重要指标。也称股东权益报酬率。 税务分析财务会计报表目的： 微观税负分析 ——税收政策执行情况的指标分析，为宏观决策提供依据。销售利润率、税收负担率(茅台) 涉税疑点分析 ——找出实（已）纳与应纳之间差异。既是稽查案头分析也是非常有效税源监控方法。 涉税风险检测（预警）。 ——通过减免税资金跟踪监控，纠正错误，防范涉税风险。预警值(实收资本与税收优惠) 平均税负计算案例 甲企业百万元销售收入纳税5万元，税负5％；乙企业百万元销售收入纳税4万元，税负4％；丙企业百万元销售收入纳税3万元，税负3％。现在三个企业各缴纳了1万元的税款，问平均税负是多少？ 差异最小化 四 、财务报表分析步骤 第一步，从企业所提供的各项财务信息的相关性，并评价其结果的整个过程。(福满花园) 第二步，将所选择的各项财务信息，按适当的方法加以整理，以反映出各项财务信息所隐含的重要关系；(万科) 第三步，研究各项财务信息所隐含的重要关系，并解释其结果，作为应用的依据。(综合) 五、分析的信息来源 财务信息与非财务信息 ——涉税事项的动态管理 显形信息与隐形信息 表内信息与表外信息 （一）财务会计报表的税务信息（显形） “两个”（应交增值税、应交税金）明细表 资产负债表的税务信息 1、“应交税金”、2、“递延税款” 损益表的 税务信息 1、“主营业务税金及附加”、2、“所得税费用” 现金流量表的税务信息 “收到的税费返还”、“支付的增值税款”、“支付的所得税款” 问题：报表信息的局限性 应缴税金明细表是内部报表。在我国现行税制体系中，增值税对企业来说是非常重要的税种。然而同样地，直接并集中反映企业增值税详细情况的应交增值税明细表也不要求对外公开