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对加强后勤服务总公司货币资金内部控制的思考.doc
对加强后勤服务总公司货币资金内部控制的思考
货币资金是流动性最强的资产。它的特点是普通的可接受性,即可以有效地随时用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。是指单位在生产经营和组织经济业务中,处于货币形态的资产。具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款等。
后勤服务总公司的货币资金主要包括库存现金、银行结算户存款、各中心(部)代收的电费、存车费、预收饭费、上机费、房租、练车费、上网费等。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金管理不严有关。因此强化货币资金内部控制是加强财务管理的一项重要内容。
我国较早出现“内部控制规范”是1986年由财务部颁发的《会计基础工作规范》中提出的,财政部2001年财会41号文件《内部会计控制规范—基础规范(试行)》的文件,从岗位分工控制、授权批准控制、银行存款控制、票据控制、印章控制和监督检查等方面,对单位内部货币资金控制进行了规范。
一、货币资金内部控制的目标包括:
(1)包括货币资金的安全,防止货币资产流失。通过良好的内部控制,确保单位库存现金、银行存款、有价证卷和其他货币资金的安全,预防货币资金被盗、诈骗和挪用的事件发生。
(2)保护货币资金的完整。检查单位应收的货币资金是否已经全部及时入账,预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现,保护货币资金的完整。
(3)保证货币资金收入与支出的合法。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备,以确保国家法律、法规在本单位的贯彻执行。如后勤服务总公司的公寓中心收取学生损坏物品赔偿款时的用词问题。
(4)充分发挥货币资金的使用效益。避免和降低货币资金使用过程中的各种风险,合理调度货币资金,使其发挥最大的效率。
二、货币资金管理中常见的舞弊行为
1、涂改凭证金额
会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用一定的方法,更改发票或收据上的金额,改小收入或改大支出,从而达到贪污的目的。
2、虚报费用
单位报账相关人员通过虚开发票和开假发票的手段虚报费用,获取私利,直接后果是使单位的费用虚假增加,加大了单位的运行成本,增加了单位的资金负担。
3、“丢失”票据或使用不符合规定的凭证
经办人员对收入现金的票据,有意丢失,或不及时入帐,将现金据为己有;或用收据、白条等凭证向交款人开票,隐匿现金,达到贪污的目的。其主要原因是单位票据管理方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号,对收入款项的监督不力。
4、公款私用,挪用现金
经办人员采用虚写或涂改现金缴款单等做法,未将款项及时缴存银行,把公款转入“小金库”,挪用后进行体外循环,从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度,稽核人员未发挥作用,未定期或不定期对库存现金进行帐实核对,未定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对。
5、出借账号
这种情况是指单位相关人员利用银行和单位账户管理上的漏洞,将单位的银行账号出借给其他单位个人,用于货款的转收。单位借出账户,会导致对银行账户管理上的混乱,对自身的资金管理带来不便和风险。同时,账户的出借可能导致洗钱等犯罪活动,同时也可能引发金融风险,出借账户对单位自身、对社会都会有很大的危害。因为认识得不足,以前总公司也出现过此问题。
6、现金超额存放
总公司在进行现金管理时,首先要根据资金往来情况,制定合理的库存现金限额,库存限额一经核定,要求单位必须严格遵守,不能任意超过,当现金超过一定的限额时,要及时转存银行。单位违规超额存放现金,会引发现金被盗的可能性。
三、货币资金内部控制的一般方法
1、理顺财务管理的体制
单位要结合本单位的实际情况,在不违反国家和主管部门有关规定的前提下,经单位领导集体研究确定内部控制制度并明文颁布,一经确定,不得随意变更。明确单位财务部门的职责是全单位财务管理和会计核算,任何部门的财务活动都不能脱离财务部门管理监督之外。
2、发票、收据的控制。
发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致;根据开票日期,核对款项是否及时入账,以确保收到的货币资金全部、及时入账的控制手段。
3、银行对账单的控制。
银行对账单为银行于月底寄送给开户单位的表明账户收入和支出详细资料的文件,是单位和银行进行对账的主要依据。利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款真实性与完整性。通过定期获得银行对账单,查实银行存款余额,通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊。
4、帐实盘点控制。
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