虚开增值税专用发票犯罪案件的侦查对策.docVIP

虚开增值税专用发票犯罪案件的侦查对策 　　【摘要】A虚开增值税专用发票是一种对社会有严重危害的行为，使国家少收税、不收税，甚至已收到的税款被用虚开的发票骗走，这是一种危害税收管理秩序的行为。但由于虚开增值税专用发票可以为犯罪分子带来较大的非法利益，犯罪分子仍积极实施犯罪，加强对虚开增值税专用发票犯罪案件的侦查，可以有效预防虚开增值税专用发票犯罪的发生。 　　【关键词】虚开增值税专用发票进项发票销项发票单位犯罪 　　一、虚开增值税专用发票犯罪案件的表现形式 　　本罪的客观方面表现为违反国家发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。虚开增值税专用发票犯罪产生和泛滥的原因是多方面的，其中既有犯罪嫌疑人个人方面的因素，亦有社会环境因素。发案数量呈下降趋势，但涉案金额越来越大，犯罪的社会危害性严重；虚开手段越来越狡猾、隐蔽、新颖；犯罪的区域跨越性强，涉及面广，取证困难；内外勾结，团伙作案突出，易于其他违法的经济犯罪活动互相伴发生。 　　二、虚开增值税专用发票犯罪案件的新动向 　　1.“买壳”虚开增值税专用发票犯罪日益突出 　　所谓“买壳”虚开，是指虚开犯罪不法分子通过低价购买效益不好，经营不力的老企业的手段获取增值税一般纳税人资格，然后大肆疯狂虚开增值税专用发票。 　　2.虚开增值税专用发票犯罪由贸易型企业向生产型企业转移 　　前些年虚开犯罪泛滥的行业多为贸易型企业，公安部门和税务机关的监管对象也以工贸公司和商贸公司为重点，但随着金税工程的影响，虚开犯罪开始向生产型企业转移。一方面，生产型企业的进项可以通过其他可抵扣发票折抵，另一方面，生产型企业可以通过设置两套账、明暗账、伪造单据、资金体外循环等手段进行虚开，从企业的账簿、会计资料和纳税申报环节真假杂糅，给监管带来巨大的难度。 　　3.不法分子专门注册“开票公司”从事虚开活动，虚开犯罪已成体系 　　不法分子大多利用招聘的代帐会计和办税人员负责购票、做账、报税，在首次骗的专用发票后，在1至2个月内借口销售红火，要求增调专用发票用量，以满足虚开牟利的需要。 　　三、虚开增值税专用发票犯罪案件的侦查对策 　　（一）从反常现象入手，初步查证虚开犯罪的的基本情况 　　询问的对象有很多，也很复杂，只要是和案件有利害关系的知情人，都应该成为我们侦查人员的询问对象。如法定代表人、公司经理、厂区负责人、业在侦查实践中，我们发现了很多犯罪规律可以帮助发现犯罪活动。如在发现公司犯罪时，应重点查处公司名字中带有“商贸”、“工贸”字样的公司，因为往往这些公司更利于犯罪活动的展开，针对反常现象入手，及时打击犯罪。所以在侦查活动中不法分子骗购、虚开发票通常出现以下反常：一是购票反常。虚开公司的购票量和用票量往往大于同类公司，并且购票没有规律，很可能出现一个月内频繁购票。二是发票使用反常。在营业的初始阶段，往往所谓的“销售额”明显大于申报的预计销售额，在大量骗购发票之后便大肆开票。发票全部开往外地，销售对象没有本省、本地区的。三是发票作废反常。不但开具的专用发票量大，而且从填开的内容来看，常常作废无理由或作废理由不充分。四是经营反常。这类公司可能连个正规的“门面”都没有，但却从事着百万千万的生意。对于“买壳”公司虚开，往往是法定代表人变更之后，新的法定代表人营业收入飙升，随即申请发票增量。发现反常情况之后，随即开展公开或秘密的侦查工作，初步查证虚开犯罪事实，为下一步立案侦查做准备，为后面的司法活动的开展打基础，从而有效的打击犯罪，维护社会经济稳定发展。 　　（二）围绕“票”、“货”、“款”，查证购销关系的真实性，重点突破嫌疑人口供 　　查明虚开犯罪的开票方和受票方之间是否存在真实的购销关系，是认定虚开犯罪事实是否存在的关键。这方面的调查可以和税务机关稽查部门联合办案。首先，查证专用发票记载内容与公司基本状况是否相符。根据所掌握的公司基本情况，查证其开出的发票，主要查证发票单位的经营范围、经营内容、生产能力等是否与专用发票所记载的业务内容相符，如若有超出范围、规模、业务能力的其他生意，则可初步认定虚开事实。其次，查证发票的购销内容是否属实。掌握公司虚开的事实后，可通过配合税务稽查部门查账、查货物出厂登记、查托运单、查提货单、查库存等手段，从而进一步认定虚开事实是否正确，侦查方向是否有偏差。然后，查证发票记载内容与资金往来是否相符。通过联系银行查证嫌疑公司的存款和付款情况，从而通过资金的层面发现发票记载的购销关系是否属实。最后，询问知情人、中间务主管、技工、会计、出纳人员等。通过询问有关情况，查明参加虚开活动的嫌疑人，进行犯罪活动的时间地点、手段方式、虚开数额、书证、物证等，为进一步揭露虚开犯罪活动手机证据。 　　（三）开展协查，全面获取虚