《基于作业的成本预算与成本控制系统构建业务框架方案》.doc

××制造公司公司 基于作业的成本预算与成本控制系统业务框架构建方案 2004-10 目 录 前 言 3 第一章： 系统构建指导思路 3 第一节： 方法、技术选择 3 第二节： 构建主要工作 4 第二章： 系统运行岗位角色定义 5 第三章： 系统业务框架构建 6 第一节： 成本中心、作业中心确定 6 第二节： 作业、资源动因，作业动因选择 7 3.2.1 作业中心—一工段 9 3.2.2 作业中心—二工段 12 3.2.3 作业中心—三工段 15 3.2.4 作业中心—三分厂综合管理 16 第三节： 作业中心费用资源消耗收集流程 18 3.3.1 费用要素界定 18 3.3.2 资源消耗收集流程构建 19 第四节： 作业量收集流程 24 前 言 本文档主要以对××制造公司三分厂为例，在结合企业运营管理过程各种因素基础上，构建基于作业成本预算与成本控制系统模型，同时就模型构建各类问题在项目组内以及相关人员之间深入展开讨论、分析，我们期望通过对典型案例分析与总结，使得系统在运行后更具完整性，扩展性和适应性。同时也为其他分厂的模型构建提供基本指导思想。 系统构建指导思路 方法、技术选择 传统的成本管理体系随着企业运营管理环境的变化（如同行竞争，产品加工技术的巨大更新）凸现出管理上的各种弊端，已是企业决策层，成本管理层的共识。基于作业的成本核算方法（Activity-based costing，下简称ABC）的形成与应用实践为我们成本核算与管理提供了新的方法与思路。 从成本核算角度，ABC作为成本分配的一种方法，围绕作业，通过对作业与资源、作业与产品之间的因果关系建立，能够尽可能避免传统成本核算方法使各类间接成本在产品之间的交叉互补。 从企业管理角度，ABC更是一种管理理念，能够让我们从传统的费用核算、管理与控制而转向到对企业各类活动（作业）的关注，通过作业层面来“透视”产品加工过程中成本信息运动： 微观上，可以针对具体作业投入—产出情况，确定作业资源消耗以及执行的必要性（增值或非增值），进行基于作业的绩效衡量，以达到降低成本的可持续改进。 宏观上，企业的运营过程也是各类作业有机的执行过程（单体作业的有机连接所构成的集合体，称之为作业链），而作业链执行过程会动态形成价值链。通过对价值链的分析与管理，将给企业经营决策提供更科学，准确的信息。 ABC法另一个管理理念是，企业的业务活动可事先去求一种资源的平衡，并能动态进行调整优化，利用计划或预算的数据，在活动过程控制活动本身的资源消耗，控制活动效率。 重塑××制造公司成本管理体系，作业成本法是系统的基本方法之一，然而，单纯的ABC 法尚不足以支撑一个庞大复杂应用系统，新体系还需要广泛吸收计算机数据库技术、系统论及控制技术、工业管理工程、生产计划统计方法等学科知识，形成基于IT 的现代成本管理会计系统。 构建主要工作 在综合上述所涉及到的技术与方法基础上，本文档主要侧重于以三分厂为例，系统业务框架构建逻辑的阐述，构建主要工作如下： 系统运行岗位角色定义。 业务框架构建： 成本中心、作业中心划分； 作业划分； 资源动因选择； 作业动因选择； 作业费用要素收集流程； 作业量收集流程。 系统运行岗位角色定义 依据成本管理要求设置相应职能部门和岗位角色是新系统成功应用的有力保障。按职能可分为以下几大类： 系统管理人员。细化可分业务管理，主要负责业务处理框架逻辑定义，如成本主管，成本计划员；软件系统维护人员，主要负责软件正常运行，相关信息技术的培训等等。 系统应用人员。按职能可分为成本核算员，各项费用收集人员。 根据要求，××制造公司成本管理系统具体岗位设置如下： 岗位 所在部门 相关人员 职责 成本计划员 财务处 计划组 成本计划管理：成本计划，作业费用预算编制、调整、分析评价 成本 会计人员 财务处 成本组 成本日常核算、管理、成本帐务处理、成本报告、成本分析 车间 成本核算员 分厂核算组 成本中心日常费用的收集、费用控制、提供计划建议数据 材料管理员 分厂计划组 主要材料管理 辅助材料管理 工装、 工具管理 分厂工具室 专用工装，通用工装，工具管理 统计员 分厂车间 作业量统计 企业 成本主管 财务处 成本计划的审批下达、组织成本核算、成本业务管理、例外审批 软件 系统管理员 财务处 负责软件系统日常维护，基本问题故障排除；软件应用培训。 系统业务框架构建 成本中心、作业中心确定 成本中心可理解为企业费用资源消耗以及产品成本管理的责任主体。成本中心按职能可分产品成本中心和辅助成本中心。就××制造公司而言，二级成本管理体系实现了对各分厂的各项费用以及加工产品成本的单独管理与考核。在新的管理体系，也将各分厂划分为独立的成本中心。 作业中