锦州港上市公司会计造假案分析要点.ppt

JZG上市公司会计造假  案例分析 小组成员： 会计造假是指在会计信息加工处理和报告的过程中，故意歪曲事实，为了单位和个人的不正当利益，向外界提供虚假的、不真实的会计信息。 一．会计造假的主要表现： 会计造假可发生于记录、整理和报告会计信息的整个过程其主要表现分为以下四种：(1)原始凭证上的会计造假：(2)记账凭证上的会计造假：(3)会计账簿上的会计造假：(4)会计报表上的会计造假： 二，会计造假的具体表现： 1．原始凭证上的会计造假： (1)篡改原始凭证，是指人用涂、改、刮、擦以及使用化学药品等方法更改或增添原始凭证的内容，主要手段有 ①篡改日期。 ②篡改抬头 ③涂改原始凭证上的数量、单价、金额(2)伪造原始凭证：是指人为伪造证明经济事项事实的原始凭证作为记账依据 (3)白条入账：白条是指企业购入商品或劳务时，收款人所出据的发票不是国家财税．税收部门同意规定印制的发票 2.记账凭证上的会计造假：(1)无原始凭证编制记账凭证：没有收付款 转账原始凭证而凭空编制记账凭证。(2)混淆会计科目之间的对应关系：①要在两个或两个以上有关的账户中进行登记，以充分反映账户间的对应关系。②会计科目与经济业务内容不相符，或者原始凭证经济内容与会计凭证摘要说明不一致。③借方和贷方金额与原始凭证金额不相符。 3.会计账簿上的会计造假：主要有以下几种手法： (1)不根据记账凭证记账 (2)在会计账务处理过程中弄虚造假：①虚设账户。行为人在会计处理中违反真实性原则，设置过度账户作为“中转站”，以达到舞弊或粉饰目的。②虚设名目，凭空记账。 ③故意隐瞒不入账，如对已取得的加价收入，利息收入等，不按规定人账，故意挂账，甚至没法转冲账，以达到隐瞒收入的目的。④坏账不按规定处理，按现行会计准则，坏账在一定的条件下应作为“管理费用”处理，但在实务中，有的企业为了虚列资产，故意不冲账，使得会计信息使用者不能了解其真实的资产价值，因而做出不正确的决策。 (3)利用结账和挂账造假：①汇总增减列的造假。行为人在结账过程中，加总时故意多加少加，虚报账面金额，以达到舞弊或粉饰目的。②挂账造假。所谓挂账造假，就是在年终往来账户和结算账户的经济业务没有结清而挂在账上 ③ 利用红字冲销作假；红字冲销法运用在会计账务处理过程中有特定的规定，但有的人就是利用这一方法进行舞弊涂改、毁灭账簿。④涂改毁灭会计账簿，有意识地破坏会计账簿。5私设“小金库”。 4.会计报表上的会计造假：会计报表上的会计造假主要是利用各种手段，任意调节利润：(1)有的企业为了自身利益的需要，利用各种手段虚增收入来虚增利润，比如将未实现的预收账款转为收入，会计决算期后再冲回；或虚列应收账款，增加销售收入，虚增利润。(2)利用待摊费用、预提费用、费用资本化调节利润(3)通过折旧来调节利润：(4)运用应收账款和应付账款来调节利润，在生产经营过程中，企业经常发生往来结算业务：一是在：购销过程中发生的往来结算业务；二是其他应收应付款项 一篇报道揭开造假内幕 9月 董事议案意图匆匆变跟会计师事务所又意外中断 10月14日 “锦州港有明显的财务问题”上海会计学院青年学者，网名“飞草”这样告诉记者 10月15日 锦州港对记者转达的质疑材料持明确的否定态度。 10月16日 这一资料通过和讯网公开舆论哗然，交易所对锦州港实施停牌处理。锦州港称，交易所提供的理由正是由该学者质疑文章引发的“市场重大传闻”。 10月17日 锦州港突然态度有变，并告知记者：“似乎也不好说该学者的质疑完全失真”。正逢此时，锦州港召开临时股东大会，选出了接任张宏伟董事长职务的“新人”，更引发公众的种种猜测。 10月22日 锦州港公告了推选新董事长和财政部对其核查的结果，承认了2000年以前虚增业绩和资产的事实，从而部分证实了仅仅在几天前还被锦州港定性为失真的学者质疑。 JZG上市公司上市前后业绩指标 　 2001(上) 2001(下) 2002(上) 吞吐量 540.00 570.00 693.00 净利润 5,359.00 -520.00 3,297.00 　 2002(上） 2001 2000 1999 1998 1997 吞吐量(万吨) 692.6 1,110.2 1,005.6 735.6 574.5 503.6 净利润 ?3,