进出口税费要点.ppt

第四节 进出口税费征收 一、税费征收方式 1.按作业程序不同：申报纳税方式和稽征纳税 2.以进出口货物通关程序中税款征纳时间:税款先纳制和税款后纳税制 3.以海关征收税款和纳税义务人纳税地点：口岸纳税方式和属地纳税方式 4.以纳税义务人缴纳税款方式:柜台支付、电子支付（海关业务系统、中国电子口岸系统、商业银行系统和第三方支付系统等） 二、纳税期限及滞纳金 1.法定纳税期限 海关填发税款缴款书之日起15日内 2.延期纳税期限 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应在进出口前办理延期手续，自货物放行之日起最长不超过6个月 3.滞纳金 逾期缴纳税款 4.滞纳期间 税款缴纳期限内的法定假日不扣除，最后一天为法定假日的，要顺延。 5.征收标准滞纳税款额X万分之五X滞纳天数 不足50元的免予征收 三、税率及汇率的适用 （一）税率适用 即进出口货物在征税、补税或退税时选择适用的各种税率 1.关税税率设置 进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、普通税率；另外还有暂定税率等。 2.关税税率适用原则 1）进口税率基本原则： 同时适用多种税率的进口货物——从低适用，特殊情况除外 特殊情况 原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物，原产于与中国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区 进口货物，原产于我国的进口货物——最惠国税率 原产于与中国签订 含有关税优惠条款的贸易协定国家或地区进口货物——协定税率 原产于与中国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区进口货物——特惠税率 凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，又属于 我国实施反倾销或反补贴措施范围的 ，按优惠贸易协定税率执行。 执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物原产地及各种税率形式 把各种税率比较 ，从低执行。不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。 进口货物最终税率适用汇总表 以下关于税率适用的原则，表述错误的是： 　　A.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 　　B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用特惠税率 　　C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率 　　D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当用普通税率 单选题（2007年考题） 境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批。设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是： A.10% B.30% C.9.5% D.0 单选题（2010年考题） 境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为： A.24500元人民币 B.49000元人民币 C.105000元人民币 D.210000元人民币 2）出口税率适用原则 目前我国对部分商品实行暂定出口税率 基本原则:计算出口关税时,出口暂定税率执行优先于出口税率 3.关税税率的适用时间 时间要求：海关接受货物申报之日实施的税率 区分以下情况： 1)先行申报的，适用运输工具申报进境之日的税率； 2)进口转关的，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日起实施的税率 3）出口转关的，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日起实施的税率 4）集中申报的，适用每次货物进出口时海关接受申报之日实施的税率。 5）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率； 6）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用该行为发生之日实施的税率，不能确定行为发生日的，适用海关发现该行为之日实施的税率； 7）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报出境并放行的暂时进出口货物，有下列5种情形之一的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。 A保税货物经批准不复运出境 B保税仓储货物在国内销售 C减免税货物经批准转让或移做他用 D暂时进出口货物经批准不复运出进境 E租赁进口货物，分期缴纳税款的。 （二）汇率适用 进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格 每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。 四、税款的退还、追征与后续补税 （一）税款的退还 按规定缴纳税款后，因误证、溢征及其他国家政策调整原因应