第4章 财务报表审计过程精要.ppt

确定是否应当接受客户的委托 (五)分析接受与保持业务的相关影响 在确定是否接受新业务时，会计师事务所还要考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所要分析接受该业务是否适当。 案例4-1? 纵横国际原审计机构被解聘 审计业务约定书 作用： 第一，可增进会计计事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作； 第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 含义 与 作用 含义： 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 (二)审计业务约定书的内容 见教材内容及[小资料4-1] 审计业务约定书（格式） （三）连续审计 (四)审计业务的变更 审计业务约定书 四、 计划审计工作  一般说来，一项设计合理、有效执行的审计计划，便于收集充分、适当的审计证据；便于保持合理的审计成本，提高审计效率和质量；便于避免与客户发生误解；便于对审计助理人员进行指导和监督。 审计计划是注册会计师为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在实施具体的审计程序之前编制的工作计划。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 审计计划含义与 作用 计划审计工作的内容 初步业务 活动 第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 目的 第一，确保注册会计师已具备执行业务 所需要的独立性和专业胜任能力； 第二，确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 总体审计 策略 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向 总体审计策略的制定 确定审计业务的特征，界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质 计划审计工作的内容 计划审计工作的内容 具体审 计计划 具体审计计划的内容 需要实施的其他审计程序 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 计划审计工作的内容 指导、 监督与 复核 影响指导、监督和复核的性质、时间和范围的因素： 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 重大错报风险 执行审计工作的项目组成员的素质和转业胜任能力 具体审 计计划 审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程 注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改 计划审计工作的内容 对计划审计 工作的记录 纪录的内容 对总体审计策略的纪录 对具体审计计划的纪录 对审计计划重大修改的纪录 纪录的形式和范围 取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况。 计划审计工作的内容 与治理层和 管理层的 沟通 治理层和管理层 沟通的内容 沟通的形式 沟通的纪录 案例 月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，19*5年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在19*6年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备19*9年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息： （1）19*7年、19*8年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （3）19*9年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）19*7年、19*8年从事该公司年度报表审计的事物所是所在大胜会计师事务所。 （5）公司在19*9年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 （2）19*9年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 Q:（1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 参考答案 第一：在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的大胜会计师事务进行了了解与讯问，寻找月光公司更换会计师事务所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事务所就要考虑是否放弃与月光公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为月光公司