Intermediary strongholding companiesstrong and group taxation - UPSpace.pdfVIP

Intermediary holding companies and group taxation Thabo Legwaila BIuris LLB LLM PGDip Tax Law LLM, LLD Candidate, University of Pretoria. OPSOMMING Tussengangerhouermaatskappye en groepbelasting ’n Tusssengangerhouermaatkappy (THM) is ’n maatskappy wat tussen ’n uitein- delike houermaatskappy en die bedrywende filiaalmaatskappye in ’n groep van maatskappye geplaas word. Die THM word bedryf op ’n internasionale vlak op so ’n wyse dat óf die houermaatskappy óf filiaalmaatskappye daarvan, óf beide, geleë is in ’n ander land as die land waarvan die THM ’n inwoner is. Die primêre funksies van die THM is om die bates van die groep maatskappye te verkry, te bestuur en te verhandel en om die strukturele buigbaarheid binne die maatskappyegroep te vergemaklik. Normaalweg is maatskappye binne die groep onderworpe aan belasting in die lande waarin hulle inwoners is of waarin hulle besigheid bedryf en oor die algemeen word maatskappye in hulle indi- viduele hoedanigheid belas. Groepbelasting is ’n afwyking van hierdie algemene beginsel. Dit omvat spesiale reëls wat van toepassing is op die lede van ’n groep van maatskappye in terme waarvan die groep breedweg geassimileer word vir belastingdoeleindes en belas word asof ’n enkele maatskappy of entiteit. Waar groepbelasting toegepas word, kan dit die gesamentlike belastingaanspreeklik- heid van die groep wesenlik verminder in vergelyking met die normale geval waar die maatskappye binne die groep afsonderlik belas word. Hierdie artikel bespreek die aard en funksies van ’n THM, die drie tipes groepbelasting met verwysing na verskeie lande en die voordele wat groepbelasting inhou vir maat- skappygroepe wat die THM gebruik. 1 Introduction Tax liability usually ascribes to