商品流通企业会计第2章货币资金、转账结算应收账款的核算.ppt

第三节 应收账款 （五）坏账损失的核算 1.坏账损失的概念 坏账是指企业无法收回的应收款项。 　　企业应收账款符合下列条件之一的，减除可收回的金额后的无法收回去的应收账款，作为坏账损失： 　　（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 　　（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 　　（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 　　（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 　　（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 　　（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 第三节 应收账款 1.坏账损失的概念 坏账准备是通过“营业外支出”账户核算。 发生坏账损失时： 借：该账户 　　贷：应收账款 第三节 应收账款 第三节 应收账款 二、应收票据的概念 （一）应收票据 应收票据是小企业因销售商品或提供劳务等日常生产经营活动收到商业汇票。 第三节 应收账款 （二）应收票据的计价、账户设置与核算 1.应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价（以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账）。但对于带息票据，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息之和作为应收票据的入账金额。 到期不能收回的带息票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 第三节 应收账款 2.账户设置 设置“应收票据”账户进行核算。属资产类。 期末余额在借方，表示尚未到期兑现的应收票据。本账户应按票据种类设置明细账，并设置备查簿逐笔登记。 第三节 应收账款 2.账户设置 企业收到开出、承兑的商业汇票时： 借：应收票据 　　贷：有关账户 应收票据兑现收回款项时： 借：银行存款 　　贷：应收票据 如为带息票据到期： 借：银行存款（按实收款额） 　　贷：应收票据（按票面金额） 　　贷：财务费用（两者的差额） 第三节 应收账款 3.应收票据的核算 （1）不带息应收票据的核算 第三节 应收账款 （2）带息应收票据的核算 对于带息票据，应于期末计算其利息，并增加应收票据的账面余额，同时，冲减“财务费用”，其利息的计算公式如下： 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 一般以年、月计算，计算时利率单位和时间单位口径应一致。 第三节 应收账款 第三节 应收账款 4.应收票据贴现的核算 应收票据贴现是指票据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息，将余款付给持票人的行为。票据的到期值与贴现息之差为企业的贴现所得。 　　背书指收款人以转让票据权利为目的在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。经过背书转让的票据，背书人负有担保票据签发者到期付款的责任，如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。经过背书，票据的所有权由背书人转给被背书人。一张票据可以多次背书、多次转让。 　　贴现率银行计算利息的利率称为贴现率。 　　贴现息企业付给银行的利息称为贴现息。 第三节 应收账款 (1) 不带息票据贴现的核算 不带息票据贴现的计算公式： 贴现所得＝票据的到期值－贴现息 贴现息＝票面金额×贴现率×贴现期 贴现期＝票据期限－企业已持有票据期限 第三节 应收账款 第三节 应收账款 (2) 带息票据贴现的核算 带息票据在到期日可得到票面金额和按票面金额计算的利息。 带息票据的贴息应按到期日的本息之和计算，贴现值应从本息之和中扣除贴现息。 票据到期值（本息）＝票面金额×（1＋票面利率×时间） 贴现息＝票据到期值（本息)×贴现率×贴现期 贴现值＝到期值(本息)－贴现息 第三节 应收账款 第三节 应收账款 三、预付账款 （一）预付账款的概念 预付账款是指小企业按照购货合同的规定，预付给供货单位的货款。包括根据合同规定预付的购货款租金、工程款等。 第三节 应收账款 （二）预付账款的核算 设置“预付账款”账户进行核算，并应按供货单位设置明细账。 第三节 应收账款 （二）预付账款的核算 企业按合同规定预付货款时： 借：预付账款 　　贷：银行存款 收到所购商品时： 借：相关账户 　　贷：预付账款 第三节 应收账款 第三节 应收账款 四、其他应收款 （一）其他应收款的概念 其他应收款是小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等以及企业出口或商品按照税法规定应予退回的增值税款。 第三节 应收账款 （二）其他应收款的核算 设置“其他应收款”账户进行核算，属于资产类。应按其他应收款的项目分类，并按不同债务人设置明细账。 第三节 应收账款 （二）其他应收款的核算 发生各种其他应收款项时，借记该