为什么要建立全面预算管理体系讲解.ppt

全面预算管理培训 北大纵横管理咨询公司 2003年10月 本次培训的安排 第一讲：为什么要建立全面预算管理体系（半天） 第二讲：建立什么样的全面预算管理体系（半天） 第三讲：如何制定预算（一天） 第一讲：为什么要建立全面预算管理体系 一、全面预算的演变 二、现代企业管理中全面预算与战略、计划与考核的关系 三、中国企业全面预算管理中常见问题分析 四、如何有效实施全面预算管理 五、信息化环境下财务人员的角色定位与工作重点 引言 一、全面预算演变的历史 杜邦成长案例 19－20世纪杜邦公司的成长 杜邦公司的成功因素 ??作为一个世界性的跨国公司，它之所以能够保持200年经久不衰，其根本原因有三条： 一是适应环境变化的独特能力。用他们自己的话说：“在公司的发展史上，数次进行自我重组和改革，是它成立200年来始终保持作为一家具有竞争力全球公司的重要原因”。 二是始终能够根据市场需求的变化开发出独具特色的产品，领导市场的新潮流，并以此确定自身的品牌形象。 三是以全面预算的核心的内部管理控制体系的成功运行。 通用汽车公司－现代预算管理思想的雏形 1920年，通用汽车公司（General?Motors,?GM）成为杜邦公司的子公司后，Pierre?du?Pont,Donaldson?Brown和Alfred?Sloan又在20年代早期在GM进行了管理控制系统的革新。实际上，多数现代企业的组织形式和报告评价体系都是从GM演进过来的。GM的目标是着眼于整个商业周期获取满意的ROI，而不强求盈余逐年增长，把企业管理控制系统的目标定位在整体管理水平的最高，而不仅仅是利润的增长。我们可以从中看出现代行为管理思想的缩影。Donaldson?Brown独创性地设计了一套定价模式，在生产量和销售量为正常、标准量（生产能力的80％）的条件下，来决定能达到期望ROI水平的目标价格，这套定价模式使高层管理的财务策略与部门的短期营业计划保持紧密的沟通和连动。 五十年代后全面预算管理的功能逐渐齐全 全面预算内容逐渐形成 全面预算已经成为管理控制的核心方法 80年代对美国400家大型公司应用全面预算管理的统计 我国企事业单位由计划管理到预算管理的转变 我国长期实行计划经济，企业计划可谓由来已久，但这种计划不是以市场为导向，没有建立在预测与决策的基础上，因而不属于全面预算管理的范畴。 随着改革开放的逐渐深入和市场经济体制的逐步建立，企业管理控制的目标从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到追求企业经济效益、实现企业价值最大化上来。全面预算管理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用，甚至被放到企业经营机制和战略管理的高度来加以认识，从而在实践中被一些企业大力推行。 政府推动进行 2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。 2001年对58家国有大中型企业的调查 预算管理的内容和企业比例 预算管理内容 采掘业　 制造业 　建筑业 　流通业 　其他行业 　总体比例利润预算 　　100％ 　100％ 　100％　 　100％ 　　　71％ 　　　93％生产成本预算 100％ 　89％ 　　67％ 　　　－ 　　　　57％ 　　　59％管理费用预算 100％ 　100％ 　100％ 　　　89％　　　 86％ 　　　96％财务费用预算 82％ 　　89％ 　100％ 　　　74％　　　 29％　　　 79％销售量预算 　55％ 　　89％ 　　67％ 　　74％ 　　　　14％ 　　　67％资本性支出预算 64％ 　78％ 　　33％ 　　47％ 　　　　43％ 　　　59％存货预算　　 73％ 　　67％ 　　－ 　　　47％ 　　　　－ 　　　　50％应收账款预算 55％ 　　67％ 　　67％　　 47％ 　　　　0％ 　　　48％现金预算 55％ 　　39％ 　　33％　　 21％ 　　　　29％ 　　　36％应付账款预算 45％　　 28％ 　　0％ 　　　32％　　　　0％ 　　　28％ 我国民营企业的预算管理的实行 民营企业生来就是在市场竞争中生存发展的。 市场、客户主导。以预算管理的方式，分配资源、协调行动，满足市场与客户的要求 成本领先战略。以预算管理的方式，加强控制，降低成本。 满足我国民营企业的生命周期。多数民营