销售与的收款循环的审计2.doc

（六）记录销售 4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离[多种认定]。 5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生[发生]。 2.控制所有事先连续编号的销售发票[追查缺号的发票，以防开票后没有传递；完整性]。 1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。 3.独立检查[复核]已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性[准确性]。 6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性[计价和分摊]。 7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告[存在（发生）、完整性、计价和分摊，准确性] 以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。 （七）办理和记录现金、银行存款收入 在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。这种凭证注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。 如客户没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以提高对资产保管的控制。 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让 折让：客户对商品不满意，销售企业接受退货，或给予一定的销售折让； 折扣：客户提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。 发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门[销售部门、仓库、财务部门]和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作用。 贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。 （九）注销坏账 某项货款无法收回，就必须注销这笔货款。处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。 坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。 （十）提取坏账准备 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。 总结： 业务环节 执行部门 凭证或账簿 控制措施 1.接受订单 销售 顾客订单、销售单 销售单预先连续编号 2.赊销审批 信用管理 销售单 审查客户信用，在销售单上签字 3.出库 仓库 销售单 检查销售单，出库 4.装运 装运 销售单、发运凭证 检查销售单，装运 5.开票 销售 销售发票 按销售单、装运凭证、价目表开票 6.记录销售