所得税会计详解.ppt

例题2：下列企业中符合企业所得税税法中所称的居民企业的有（ AC ） A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 E.依照外国法律成立只在中国境内设立机构、场所的企业 【例题】 根据企业所得税法规定，下列各项中，不计入应纳税 所得额的是（ C ） A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入 8.1.6 企业所得税的税收优惠 1）免税收入 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织的收入 2）法定减免 （1）涉及农业项目收入免缴企业所得税 （2）种植养殖项目减半缴纳企业所得税 （3）符合条件的技术转让所得以500万为标准进行所得税减免。 （4）外国对华贷款所得的所得税减免。 （5）民族自治区地方所得税减免 3）定期减免 （1）新办企业 （2）从事国家重点扶持的公共设施项目经营所得享受“三免三减半” 优惠 （3）从事环境保护、节能节水项目所得享受“三免三减半”优惠 （4）软件产业和集成电路产业享受“两免三减半”和加速折旧税收优惠。 4）以税后利润再投资退还再投资部分40%的税款。 5）加速折旧的两种情况 （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 6）加计扣除 （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员而支付的工资按支付给残疾人员工资的100%加计扣除。 7）减计收入10%的税收优惠 新税法规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠 目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制 和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收 入，减按90％计入收入总额。其中原材料占生产产品 材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠 目录》规定的标准。 8）创业投资按投资额的70%在投资2年后抵扣当年税额 根据新税法的规定，创业投资企业采取股权投资方式 投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以 按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣。 9）环保、节能和安全生产类设备可按设备投资额的10%当年进行税收抵免。 【例题】某企业于2008年购置并实际使用了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的环境保护专用设备，设备投资额为1000万元。2008年企业的应纳税所得额为600万元。应该如何进行抵免？ 【解答】2008年应纳税额＝600×25％＝150万元；设备投资额的10％为100万元，因此可以抵免2008年所得税100万元，实际缴纳50万元所得税。 10）新旧所得税法优惠政策的过渡与衔接。 8.1.7 企业所得税的纳税地点和纳税年度 1）纳税地点 （1）居民企业以注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 （2）非居民企业以机构场所所在地或扣缴义务人所在地为纳税地点 2）纳税年度 纳税年度为自公立1月1日至12月31日。 8.2 企业所得税的确认计量与申报 8.2.1 应税收入的确认计量 1）确认计量的原则和条件 2）商品销售收入的确认计量 3）企业处置资产收入的确认计量以所有权转移为准 4）企业租金收入的确认计量（收租日） 5）企业债务重组收入、股权转让所得的确认计量 6）权益性投资收益确认计量 7）其他收入的确认计量 8）金融企业贷款利息收入的确认计量 【例题】某企业2009年度实际支付工资总额300 万元，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费支出6万元、职工教育经费7万元，为职工支付的商业保险费20万元；则工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计（ D ）万元。 A.-27 B.-20 C.22.5 D.23 （3）社会保险与住房公积金 ?“五险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等及住房公积金，准予扣除。 ?企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 ?企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费用和符合国务院财政、税务主