XX公司管理建议报告.docVIP

管 理 建 议 书 AA有限责任公司管理当局并控股股东： ? 我们接受委托，对贵公司AA有限公司截止到2013年3月底的净资产进行审计。我们的责任是根据我们的审计，发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司净资产的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。 ? 在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。 一、财务管理方面 （一）资金管理方面 1、在2012年10月前，对外支付权限不清，财务监督不严，有较多不合规情况，例如： （1）2012年中2万元以上的对外支付多次没有财务部门的审核意见，有的单笔高达十万元以上，原因不明。 （2）公司对外支付随意性较大，单凭几个人的签字就完成了付款。 针对上述情况，我们建议： 货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，对外支付应细化，严格遵守财务制度，责权利分清，建立事先申请，财务人员监督执行等规范；建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对账项，查验制度执行情况；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 2、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司财务部门对业务应收款项缺少监督，处于被动状态，由业务部门主导收入，存在时间上、金额上、不能收回上的不可控风险，影响了公司经营的有序性与可控性；另一方面资金支付的随意性，可能会导致短期资金出现支付困难，影响公司信誉。 针对上述情况，我们建议： （1）结合公司的具体经营情况制定业务财务控制规范，以财务的被动接受提升为财务的主动控制，例如：全部物业总况、租出物业管理控制明细、待租物业情况、年度销售预算、销售合同管理等交由财务管控； （2）公司还应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，加速资金周转。 （二）债权、债务管理方面 贵公司存在往来款挂账时间较长，催缴不及时，存在部分坏账风险，内部往来挂账金额较大。 针对上述情况，我们建议： 按总公司要求制定并落实债权债务管理规定，业务部门与财务部门应制定定期沟通制度，制定业务款回收管理专项制度，保证债权的安全性，加快应收款的回笼。各级内部公司以及下属公司之间的内部往来应及时核对清楚，采取有效措施，冲抵内部往来，适当降低内部往来金额，提高公司账面的科学性。 （三）存货管理 贵公司将取得土地费用列入开发成本，财务部门对土地的使用，及后续的再投入情况不知情，无相关的计划安排，沟通渠道不畅通，造成长期挂账，不能如实反映实物现状，不能充分利用土地资产，不利于盘活土地资产，提高土地资产的使用效率。 针对上述情况，我们建议： 完善预算制度，健全项目规划管理制度，将项目进度与项目资金安排报备财务部门，项目部门与财务部门应制定定期沟通制度，及时进行账务处理，做到盘活资产，加速资金融通，以利于保证项目顺利进展，提高项目运作效率。 （四）长期投资管理方面 贵公司部分长期投资管理存在对被投资单位控制不力、参与不够，未认真对重大经营决策等事项行使股东权利，致使部分投资项目情况不明，收益不佳；公司未设立专门的岗位履行管理职能，未能对投资项目进行有效的跟踪管理，无法及时进行监督管理和风险防范。 针对上述情况，我们建议： （1）设置专门的投资管理部门或岗位对投资的过程和结果进行监；对参股企业，要定期行使股东权利，如对定期会计报表特别是年度会计报表的搜集、对股东会的有效参与、及时传达股东会决议，对企业经营的及时评判。 （2）对实际控制的子公司应帮助建立各项内控制度，规范各项业务流程，完善各项管理制度，督促子公司进行正常运营，强化制度的执行力度，对已经无持续经营能力或无法管理、控制的子公司，应采取改制、处置等有效措施，减少投资损失。 （五）固定资产管理方面 贵公司及部分下属单位对固定资产的管理不够清晰，存在采购、验收、付款、管理人、使用人、责任人等的管理不完善情况，未设立专门的资产管理部门或岗位管理。 针对上述情况，我们建议： （1）财务部门应根据公司预算，采购申请，购进发票及转移单等原始单据登记固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况。 （2