流动负债的构成与质量分析精要.ppt

流动负债的构成与质量分析 小组制作 什么是流动负债？（流动负债的定义） 流动负债的构成包括： 流动负债产生的原因有多种： 注： 注： (3)应付账款的计价。在赊销方式下，卖方企业为鼓励买方企业早日归还账款，往往规定一个折扣期限，买方企业若在折扣期限内付款，即可取得购货折扣。例如，卖方给予l0日内付款，5％的折扣，30日全额付清的购货条件，买方购买10000元的货物，如在10日内付款，只须支付9500元，但超过10日，则须全额付款。对此，会计上有两种核算方法，即总价法与净价法。在总价法下，企业购货时按货物总价(10000元)登记应付账款，如在折扣期内付款，取得购货折扣，再按少付金额冲减存货价值；在净价法下，企业购货时按货物净价(9500元)登记应付账款，若企业超过折扣期付款，多支付的款项(500元)，列作财务费用。因此，总价法与净价法所列示的应付账款数额会不一致，且对企业财务状况有一定影响。 注： 注： 流动负债质量分析 对流动负债的质量分析，主要应关注以下几个主要方面： 在分析流动负债周转状况时 ： 企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息 企业应付票据与应付账款的数量变化所包含的经营质量信息 流动负债的比较优势： 流动负债的合计 案例： 补充：流动负债率 现金流动负债比率 Click to edit company slogan . Company Logo L o g o * L o g o 流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个周期内偿还的债务。 短期借款 流动负债 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动 负债 其他流动负债 由借贷形成的流动负债，如从银行和其他金融机构借入的短期借款；由结算过程中产生的流动负债，如公司购入原材料，货已到而货款尚未支付的待结算应付款项；由经营过程中产生的流动负债，有些费用按权责发生制原则需要预先提取，如预提费用、应交税金、应付工资等；由利润分配产生的流动负债，如应付投资者的利润等。流动负债形成的原因明确后，有利于我们分析流动负债的形成是否合理，数额是否正常，时间上是否合适。 分析短期借款的规模应注意以下问题：? (1)与流动资产规模相适应。从财务角度观察，短期借款筹。资快捷，弹性较大，任何一个企业，在生产经营中都会发生或多或少的短期借款。但短期借款的目的就是为了维持企业正常的生产经营活动，因此，短期借款必须与当期流动资产，尤其是存货项目相适应，一般而言，短期借款应当以小于流动资产的数额为上限。 (2)与企业当期收益相适应。经营卓越有效的企业并不在乎短期借款数额绝对数的高低，而应注重其产出是否大于投入，即运营效率是否高于借款利率。对此可利用财务杠杆进行分析。 分析应付账款的规模应注意的问题： ??? (1)应付账款的质量界定。判断企业应付账款的质量应与存货相联系。企业应付账款的产生主要是因为赊购生产经营所需的原材料，所以，应付账款一般不应高于存货。同时，还应当结合行业、企业生产经营规模、企业经营生命周期以及企业的信用政策来分析。一般而言，对于成长型企业，应付账款较少；而对于成熟型企业较多。??? ??? (2)应付账款的运营。应付账款形成于商品交易或与企业主营业务有关的劳务交易，企业的其他交易所产生的欠款不得采用应付账款的形式。表面上看，企业利用商业信用，大量赊购，推迟付款，有“借鸡生蛋”之利，但隐含的代价是加大筹资成本，降低企业信誉。因此，应谨慎处理应付账款的运营。 ?分析预收货款的规模应注意的问题： ??? (1)预收账款的质量界定。判断企业预收账款的质量主要用企业经营的生命周期进行衡量。如果企业正处于初生期、成长期或者衰退期时，预收账款过多，显然，有“做账”之嫌。在实际工作中，一些企业违反会计制度，往往利用预收账款项目调整企业的当期损益，逃避流转税等等。对此，应严加关注和防范。 ??? (2)预收账款是一种“良性”债务。一般而言，预收货款是一种“主动”的债务，它表明收款企业的产品结构和销路较好，所生产的产品供不应求，也意味着该企业具有较好的未来盈利能力和偿债能力。 ??? (3)实物清偿。预收账款是一种特殊的债务，其在偿付时不务机关交纳而尚未交纳的各种税金，包括增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、土地使用税、车船使用税、房产税、企业所得税、固定资产投资方向调节税等。 分析应交税金与其他应交款应注意的问题： ??? (1)应交税金与利润表中的营业收入配比。因为企业在一定时期内取得的营业收入、实现的利润，要按国家规定交纳各种税金。如果两者不配比，则说明企业有“漏税”之嫌。但增值税的交纳是采用“抵扣’’的方法，进行上项比较时，应予以剔除。 ??? (2)上述两项负债是企业应向国家和