第一章税务会计与筹划概论精要.ppt

* 税务会计与税务筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经济贸易大学 教授 TeleEmail：nvbsh@126.com 引言 你认为学习《税务会计与税务筹划》有哪些好处？ 你是纳税人吗？ 如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？ 本课程难学吗？考试好过关吗？怎样学好这门课？ 一.教学目标 1.具有良好的商业道德，在纳税实务中承担社会责任； 2.能够结合必威体育精装版的税收政策解决企业的税务问题； 3.掌握税收基础理论知识和专业技能，在案例讨论中能够呈现对于专业知识的应用； 4.通过对热点税务问题的辩论和实际案例分析，增强团队意识,体现协作精神。 二.学习内容 第1章 基础 6学时 第2章 增值税 12学时 第3章 消费税 6学时 第4章 土地增值税 3学时 案例讨论 3学时 第5章 企业所得税 9学时 第6章 个人所得税 6学时 辩论 3学时 共计 48学时 三.教学方法 48学时、3学分 评分标准=作业30%+案例与讨论10%＋闭卷60% 考勤缺一次，扣作业成绩10分。 教材： 《税务会计与税务筹划》王素荣编著 机械工业出版社 2013年12月第4版第2次印 参考书： — CPA考试指定辅导教材《税法》 第一章 税务会计与税务筹划基础 一、税务会计概述 1. 税务会计概念： 以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支. 2.税务会计模式： 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。 3.税务会计特点： 法律性、专业性、融合性和筹划性。 一.税务会计概述 4.税务会计的目标、前提和原则 目标： 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。 前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。 原则：配比原则； 权责发生制与收付实现制结合的原则； 划分营业收益和资本收益原则； 税款支付能力原则。 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。 纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人。 税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。 名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。 某企业年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象,采用超率累进税率形式,则该企业本年度应纳税（） 销售利润率 税率 5％以下 0 5％－10％（含） 5％ 10％－20％（含） 10％ 20％－35％（含） 20％ 35％以上 35％ 销售利润率 ＝600÷1600＝37.5％ 应纳税＝1600×5％×0 ＋1600×(10％-5％)×5％ ＋1600×(20％-10％)×10％ ＋1600×(35％-20％)×20％ ＋1600×(37.5％-35％)×35％ ＝82 二.纳税基础知识 2.我国现行税种 我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有17个税种，按其性质和作用大致分为四大类： ⑴流转税：包括增值税、消费税、营业税. 在生产、流通或者服务业中发挥调节作用. ⑵流转环节小税种：包括城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税(06,1,1) 2.我国现行税种 ⑶所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用. ⑷财产和行为税：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。 主要是对某些财产和行为发挥调节作用. 2011各税种收入占总税收比例(89720亿元) 税种 增值税 消费税 营业税 进口环节税 企业所得税 个人所得税 收入 24266 6936 13678 16119 16760 6054 占比例 27% 7.7% 15.2% 17.9% 18.7% 6.7% 税种 土地增值税 契税 车辆购置税