第一章银行会计概述精要.ppt

银 行 会 计 学 课程体系 第一章 银行会计概述 第一节 银行会计的基本问题 一、我国金融机构体系 “以中央银行为核心，国有商业银行和国家政策性银行为主体，多种金融机构并存、分工协作的格局。” 中央银行 中国人民银行 “银行的银行，发行的银行，政府的银行” 职责： 制定、执行货币政策；发行人民币，管理人民币流通；持有管理外汇及黄金储备；维护支付清算的运行；统计调查分析预测金融信息；参加国际金融活动等。 政策性银行： 1994年由政府发起，建立，不以盈利为目的 国家开发银行：基础建设和技改等项目的贷款等。（2008年，改组为国家开发银行股份有限公司） 中国农业发展银行：粮、油、棉储备和农副产品的收购，农业开发等项目的贷款、政府财政支农资金的调拨等。 中国进出口银行：为大型成套机电设备进出口提供货款、贴现担保等业务。 商业银行 国有控股商行：工、农、建、中、交通银行、中国邮政储蓄银行 中小股份制商行：中信、光大、招商、华夏、兴业等 地方性（区域性）商行： 如乌鲁木齐商业银行，昆仑银行等 本课程所讲的银行会计以商业银行作为会计主体 非银行金融机构 证券公司、保险公司、信托投资、租赁、资产管理、财务公司等。 二、银行会计的的概念 1 、从整个会计和会计学科方面来考虑 银行会计是会计学的一个分支，是将会计学运用于银行的一个部门，是一个专业计。 会计实践（部门、专业）：工业会计 商业会计 成本会计 外汇会计….. 2、银行会计的对象：银行资金运动的过程与结果(银行资金运动的主要形式:吸收存款及发放贷款) 3、银行会计的职能： （1）核算：对银行的各项业务，如存款、贷款、结算、货币发行、现金出纳、票据承兑与贴现等，进行记录、计算和检查，用以反映银行的财务成果和经营业绩。 （2）监督：以会计法规制度等到为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的业务活动的真实性、准确性与完整性进行管理 4、银行会计的概念 是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等 会计专门方法，对商业银行经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，为经营者及有关是供有关商业银行财务状况、经营成果等会计信息的一种管理活动。（P1） 三、银行会计的特点(**) 1、会计核算与业务处理的一致性 边处理业务边入帐 2、会计处理的及时性 每日结平账务，按日提供会计报表 3、会计核算方法的特殊性 除了一般会计核算方法外，一些业务采用独特的处理方法：外汇业务采用分账制；联行业务采用台账，应收暂付或应付暂收业务采用卡片账等 银行会计核算具有一整套独特的、严密的组织程序、监督方法和制度，特别强调正确性和及时性。 (1)工业会计单线处理、银行会计双线处理： (2)按帐目结帐（分户帐，记息余额表，科目日结单，总帐，日计表）； (3)庞大的科目体系： (4)严密的传票制度： (5)严格的内部核算程序： (6)严格的现金管理制度： 4、会计业务的政策性 5、监督与服务的兼容性 四、银行会计假设及基础 （一）会计基本假设 1、会计主体：某一特定的商业银行或人民银行 2、持续经营的假设：采取相应的会计原则和方法。 3、会计分期的假设：年度、半年度、 季度、月度进行会计报告。 4、货币计量的假设：记账本位币：人民币， 币值稳定。（境外中资银行报送财务报表时折算成人民币） （二）会计基础 权责发生制：真实公允地反映财务状况及经营成果 凡当期已实现的收入及发生的费用，无论款项是否收付，都计入当期收入及费用 凡不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期收入及费用 五、 银行会计的原则 2006年财政部颁布并执行新的《企业会计准则》 对会计信息质量有8条要求 1、客观性原则：以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量，三方面含义：真实性，可靠性及可验证性。 2、相关性原则：反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3、明晰性原则。指会计记录和编制的会计报表应清晰明了，便于理解运用。这条原则对于会计信息的使用者来说是至关重要的，所以会计核算要尽量使会计信息通俗易懂，简单明了。 4、可比性原则（1）按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口