第一章：税法概论精要.ppt

六、税收立法与税法的实施 （一）税收立法原则 1、从实际出发的原则 2、公平合理的原则 3、民主决策的原则 4、原则性和灵活性相结合的原则 5、稳定性、连续性、与废、改、立结合的原则 （二）立法机关 1、全国人大及常委会制定的税收法律 2、全国人大授权国务院制定的税收法律 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人大制定的税收地方性法规 5、国务院主管部门制定的税收规章 6、地方政府制定的税收地方性规章 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会正式立法 3部法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 5个暂行条例 《增值税暂行条例》 　　《消费税暂行条例》 　　《营业税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 —— 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 省级地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等 （三）实施过程 税收法律的实施过程包括执法和守法两个方面： 1、一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 2、另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。 税法实施原则　　1.层次高的法律优于层次低的法律；　　2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；　　3.国际法优于国内法；　　4.实体法从旧，程序法从新。 七、我国现行税法体系 1、税法的分类 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。 税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 5、以课税对象为标准：商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行为目的税 6、以计税依据为标准：从价税、从量税。 7、以价格和税收的关系为标准：价内税、价外税。 8、以税负是否转嫁为标准：直接税、间接税。 税 法 课程介绍 《税法》是注册会计师考试和税务师考试最基础的一门课程，同时要以财务管理、会计课程为基础。 学习目标：掌握各税种的税制要素；计算各税种的应纳税额；了解各主要税种的税收管理。 重点：增值税；消费税；营业税；企业所得税；个人所得税。 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 年度 税收收入总额 增长比例（%） 财政收入总额 税收占财政收入比例（%） 1994 5070.8 24.30 5305.85 95.57 1995 5973.7 17.81 6205.80 96.26 1996 7050.6 18.03 7335.97 96.11 1997 8225.5 16.66 8624.83 95.37 1998 9093.0 10.55 9553.48 95.18 1999 10315.0 13.44 10820.31 95.33 2000 12665.8 22.79 13042.74 97.11 2001 15165.5 19.74 15833.16 95.78 2002 16996.6 12.07 17682.69 96.12 2003 20466.1 20.41 21201.13 96.53 2004 25718.0 25.66 26355.07 97.58 2005 30865.8 20.02 31649.01 97.53 2006 37636.3 21.94 39373.12 95.59 2007 49449.29 31.39 51223.21 96.54 第一章 税法总论 主要内容： 1、税法的概念 2、税法与其他法律的关系 3、税法的原则 4、税收法律关系 5、税收的构成要素 6、税法的立法机关及实施 7、我国现行税法体系 8、我国现行税收管理体制 一、税法的概念 什么是税收？税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵与外延 （1）税收的内涵 分配关系、国家税权、税收目的 （2）税收的外延：税收“三性”  无偿性（核心）：征税时不需要付任何报酬；征税后不直接返还给纳税人（不具直接偿还性，具间接偿还性） 强制性（保障）：指政府凭借政治权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利