第七章 审计目标精要.ppt

《中级财务会计》 中南财经政法大学会计学院 第七章 审计目标 本章主要内容 第一节 财务报表审计目标与审计责任 第二节 管理层认定与具体审计目标 第三节 审计过程与审计目标的实现 会计是代表管理层的认定 审计是对这种认定的审查 审计总目标：对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见。 审计具体目标：必须根据被审计单位管理层的认定和审计总目标而定。 财务报表审计目标与审计责任 一、审计总目标 二、财务报表审计的责任划分 被审计单位管理层和治理层的责任 《会计法》第二十一条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 《公司法》第一百七十一条规定：公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 二、财务报表审计的责任划分（续） 管理层对编制财务报表的责任具体包括： 选择适用的会计准则和相关会计制度 选择和运用适当的会计政策 根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 二、财务报表审计的责任划分（续） 注册会计师的责任： 对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 两种责任不能相互替代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 单选题 以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是（　　）。A.管理层和治理层应负责编制财务报表B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 【答案】C　 多选题 针对财务报表责任的说法中，正确的有(　　)。A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任B.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.治理层对财务报表承担监督责任 【答案】ACD 几个重要概念 财务报表审计的一般原则 遵守职业道德规范 遵守质量控制准则 遵守审计准则 几个重要概念 财务报表审计范围 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，注册会计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。　　需要特别强调的是，审计准则中的“审计范围”并不是指注册会计师审计的哪一年（年度）的财务报表，也不是指注册会计师审计的哪一张财务报表。 几个重要概念 职业怀疑态度 注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 几个重要概念 合理保证 要求注册会计师通过不断修正的，系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表意见，它提供的是一种高水平但非百分之百的保证。 管理层认定与具体审计目标 （一）管理层的认定 含义：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 管理层的财务报表认定 各类交易、账户余额、列报的认定 管理层的财务报表认定 各类交易、账户余额、列报的认定 1.与各类交易和事项相关的认定 发生、完整性、准确性、截止、分类 2.与期末账户余额相关的认定 存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 3.与列报相关的认定 发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 （二）具体审计目标 1.与各类交易和事项相关的审计目标 2.与期末账户余额相关的审计目标 3.与列报相关的审计目标 1.与各类交易和事项相关的具体审计目标 发生：确认已记录的交易是真实的。 完整性：确认已发生的交易确实已经记录。 准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的。 截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类。 管理层财务报表认定、交易的认定及具体审计目标的关系 2.与期末账户余额相关的具体审计目标 存在：确认记录的金额确实存在。 权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 完整性：确认已存在的金额均已记录。 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 管理层财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系 管理层财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系（续） 3.与列报相关的具体审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括