第七章(企业所得税法)精要.ppt

第二节 企业所得税的计税依据 4、亏损弥补 三、企业所得税的扣除项目 企业某一年度发生亏损可以用下一年度的所得弥补； 下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 联营企业——指两个及两个以上相同或不同所有制性质的企业法人或事业单位法人，按自愿、平等、互利的原则，共同投资组成的经济组织。P139 第二节 企业所得税的计税依据 企业的各项资产，包括： 四、资产的税务处理 固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。 1、固定资产折旧的税务处理规定 固定资产——是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间 超过12个月 的非货币性资产。 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 1、固定资产折旧的税务处理规定 （1）固定资产计税基础的确定： ① 外购固定资产 = 购买价＋相关税费＋达到预定用途发生的其他费用 ② 自建固定资产 = 竣工结算前发生的支出为基础 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 1、固定资产折旧的税务处理规定 （1）固定资产计税基础的确定： ③ 融资租入固定资产 租赁合同约定：付款总额＋租赁过程中相关费用 租赁合同未约定：公允价值＋签订合同过程发生相关费用 ④ 盘盈固定资产 = 同类固定资产重置价值为计算基础 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 1、固定资产折旧的税务处理规定 （1）固定资产计税基础的确定： ⑤ 捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组取得固定资产 = 公允价值 ＋ 相关税费 ⑥ 改建固定资产 = 长期待摊费用 ＋ 改建支出 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 1、固定资产折旧的税务处理规定 （2）固定资产按照 直线法 计算的折旧，准予扣除 当月投入使用的固定资产：次月计算折旧。 固定资产预计净残值一经确定，不得变更。 当月停止使用的固定资产：次月停止折旧。 （3）固定资产折旧的最低年限如下（另有规定除外）： 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 1、固定资产折旧的税务处理规定 （4）从事开采 石油、天然气 等矿产资源的企业，在 开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产 的折耗、折旧 方法，由 国务院财政、税务主管部门 另行规定。 （5）在计算应纳税所得额时，企业 按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 不得计算折旧扣除的项目有： （1）房屋、建筑物以外 未投入使用 的固定资产； （2）以经营 租赁 方式 租入 的固定资产； （3）以融资 租赁 方式 租出 的固定资产； （4）已 足额 提取折旧 仍继续使用 的固定资产； （5）与经营活动无关 的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的 土地； （7）其他不得 计算折旧 扣除 的固定资产。 1、固定资产折旧的税务处理规定 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 （1）生产性生物资产计税基础的确定： 2、生产性生物资产的税务处理规定 生产性生物资产——是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括 经济林、薪炭林、产畜和役畜 等。 第二节 企业所得税的计税依据 四、资产的税务处理 （2）生产性生物资产可扣除的折旧计算方法：直线法 第二节 企业所得税的计税依据 2、生产性生物资产的税务处理规定 第二节 企业所得税的计税依据 生产性生物资产预计净残值一经确定，不得变更。 当月投入使用的生产性生物资产： 次月计算折旧。 当月停止使用的生产性生物资产： 次月停