第七章____税收征收管理法律制度精要.ppt

第一节 概述（★） 第二节 税务管理（★★） 第三节 税款征收与税务检查（★★★） 第四节 税务行政复议（2013年重大调整★★★） 第一节 概述 二、征纳双方的权利义务（★★★） 1、税务机关的权利和义务 2、纳税人、扣缴义务人的权利和义务 第二节 税务管理 一、税务登记管理（★★★） （一）税务登记的范围 （三）税务登记的内容 1、设立税务登记 （1）时限要求 （2）税务登记需提供的资料 ①工商营业执照或其他核准执业证书 ②有关合同、章程、协议书 ③组织机构统一代码证书 ④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件 2、变更税务登记 纳税人应当自工商行政管理机关变更登记之日起30 日内，向原税务登记机关办理变更税务登记 3、停业、复业登记 （1）停业登记：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应申报办理停业登记，停业的期限不得超过1年 （2）复业登记：纳税人应于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记 4、外出经营报验登记 纳税人到外县市临时从事生产经营活动，应当在外 出生产经营前，向主管税务机关申请开具《外出经 营活动税收管理证明》，（有效期最长不超过180 天），超过180天，应在营业地办理税务登记 5、注销登记 （1）纳税人发生解散、破产、撤销依法终止纳税义务，应在有关机关批准或宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记 （2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自吊销之日起15日内，办理注销税务登记 （3）纳税人因住所、经营地点变动，应申报办理注销登记，并在30日内，向迁达地税务机关办理税务登记 （四）税务登记管理 纳税人、扣缴义务遗失税务登记证件，应自遗失之 日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机 关认可的报刊上作遗失声明，凭遗失声明向税务机 关申请补办税务登记证件 二、账簿和凭证管理（★★） （一）账簿的设置管理 1、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，设置账簿 2、扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴税款账簿 （二）对纳税人财务会计制度的管理 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之 日起15日内，将财务会计制度、会计处理办法报送 主管税务机关备案 三、发票管理（★★★） 3、发票的印制 增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。 其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企 业印制 4、发票的领购 需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证、经 办人身份证明，按规定式样制作财务印章和发票专 用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主 管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿。 5、发票的开具和保管 （1）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： ①为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票 ②让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票 ③介绍他人开具与实际经营业务不符的发票 （2）任何单位和个人不得有下列行为： ①转借、转让、介绍他人转让发票 ②知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄 ③拆本使用发票 ④扩大发票使用范围 ⑤以其他凭证代替发票使用 四、纳税申报（★） 2、纳税申报的其他要求 （1）纳税人在纳税期内没有应纳税款，也应按规定办理纳税申报 （2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按规定办理纳税申报 （3）纳税人、扣缴义务人在规定的期限内办理纳税申报或提交代扣代缴税款报告表有困难的，需要延期的，应向税务机关提出延期申请，经核准，在核准的期限内办理 第三节 税款征收与税务检查 一、税款征收（★★） （二）税款征收的措施 1、由税务机关核定、调整应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残 缺不全，难以查账的 （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责 令限期申报，逾期仍不申报的 （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 2、责令缴纳、加收滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未 按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外，从税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳或解 缴税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳 金， 例题讨论 某企业按规定，应于2009年1月15日前缴纳应纳税款 30万元，该企业却迟迟未缴。主管税务机关责令其 于当年2月28日前缴纳，并加收滞纳金。但直到3月 15日，该企业才缴纳税款。该企业应缴纳的滞纳金 金额是