第七章内部控制系统设计原理精要.ppt

（四）设置控制措施 ?控制措施：为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手段 ?实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段 四、企业内部控制系统设计的主要业务流程 （一）货币资金业务内部控制 （二）采购与付款业务内部控制 （三）生产过程内部控制 （四）销售与收款业务内部控制 （五）实物资产的内部控制 （六）筹资与投资业务内部控制 复习思考题 1．什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？ 2．内部控制制度设计应遵循哪些原则？ 3．内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？ 4．内部控制制度设计的步骤有哪些？ 5. 内部控制系统的总体设计思路如何？ 第七章 内部控制系统设计原理 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容 第一节 内部控制概论 一、内部控制的概念 二、内部控制的要素 三、内部控制的固有局限 一、内部控制的概念 ?内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 ?内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类经济组织和行政事业单位中。 二、内部控制的要素 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）监督 （一）控制环境 ?诚信的原则和道德价值观 ?评定员工的能力 ?董事会和审计委员会 ?管理哲学和经营风格 ?组织结构 ?责任的分配与授权 ?人力资源政策及实务 提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础 （二）风险评估 ?目标。企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。 ?风险。辨识和分析风险的过程是一种持续反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素。 ?环境变化后的管理。 分析和辨认实现所定目标可能发生的风险 （三）控制活动 ?高层经理人员分析企业绩效 ?直接部门管理 ?对信息处理的控制 ?实体控制 ?绩效指标的比较 ?分工（责任划分） 是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 （四）信息与沟通 ?信息系统。处理企业内部信息和外部信息。 ?沟通。企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。 （五）监督 ?持续的监督活动。包括例行的管理和监督活动，以及其他员工为履行其职务所采取的行动; ?个别评估。企业有时需要组织例外评估以直接监视控制系统的有效性，这种做法可评估持续性监督程序。 ?报告缺陷。内部控制的缺失应由下往上报告，某些缺失应报给高层管理阶层及董事会。 由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。 三、内部控制的固有局限 ?行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊 ?不相容职务的人员相互串通作弊 ?行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 ?实施内部控制的成本效益问题 ?出现不经常发生或未预计到的经济业务 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 一、内部控制制度设计的意义 二、内部控制制度设计的原则 三、内部控制制度设计应树立若干理念 内部控制制度设计就是为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 一、内部控制制度设计的意义 ?保证职工恪尽职守，保证业务活动按适当的授权进行，提高企业的经营效率 ?保证会计记录和数据资料的正确性、真实性，从而保证会计信息的质量 ?保护企业财产的安全和完整，防止资产被盗用、浪费和无效率地使用 ?保证企业各项政策以及党和国家各项政策、法令、法律的贯彻和执行 ?为开展审计工作创造条件 二、内部控制制度设计的原则 ?适合控制环境的原则 ?按控制目标设计内部控制措施的原则 ?有效控制风险的原则 ?不相容职务分离控制的原则 ?业务授权处理的控制原则 ?财产及文件记录的安全控制原则 主要有公司治理的结构，管理层的管理思想和风险理念，对遵纪守法的态度、企业组织机构的设置及分工、员工的业务素质和道德品质、培训和考核制度，职工防范风险、化解风险的意识，以及对内部控制设计的认识、对达成控制目标的自觉性和积极性 ?成本效益理念 ?全员参与理念 ?系统完整理念 ?合理保证理念 三、内部控制制度设计应树立的理念 第三节 内部控制系统设计的内容 一、内部控制的类型 二、内部控制系统设计的总体思路 三、内部控制制度的设