第七章计划审计工作ppt精要.ppt

第七章计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节总体审计策略和具体审计计划 第三节审计重要性 第四节审计风险 学习目的与要求 1.理解审计计划的编制与审核 2.掌握执行分析性复核程序 3.掌握审计重要性及其运用 4.掌握审计风险及其评估 5.了解初步审计策略 第一节 初步业务活动 一、客户关系和具体业务的接受与保持 二、评价遵守相关职业道德规范情况 三、就审计业务约定条款达成一致意见 四、审计业务约定书 五、审计业务约定条款的变更 1．初步业务活动时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展 初步业务活动。 2．初步业务活动目的 （1）具备执行业务所需的独立性和能力； （2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 （3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 第一节 初步业务活动 一、客户关系和具体业务的接受与保持 CPA应当在审计业务开始前，与被 审计单位就审计业务约定条款达成一致 意见，并签订审计业务约定书，以避免 双方对审计业务的理解产生分歧。 会计师事务所制定的相关政策和程序有： 1.在接受新客户的业务前或保持客户关系时，会计师事务所需根据具体情况获取必要信息 2.在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当。 3.当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所所记录问题是如何得到解决的。 二、评价遵守相关职业道德规范的情况 1.项目组长向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息（包括服务范围），以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； 2.会计师事务所人员应立即向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形，以便会计师事务所采取适当行动； 3.会计师事务所收集相关 信息，并向适当人员传达。 三、就审计业务约定条款达成一致意见 在承接或保持审计业务前，CPA应当实施下列工作： 1.确定审计的前提条件存在 2.确认与管理层和治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意见。 审计的前提条件 管理层和治理层认可与财务报表相关的 责任，是注册会计师执行审计工作的前 提，构成注册会计师按照审计准则的规定 执行审计工作的基础。管理层和治理层认 可并理解其应当承担的下列责任： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签 订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、 财务报表审计的目标和范围、双方的责任以及拟出具审 计报告的预期形式和内容等事项的书面协议。 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各 方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均 具有法定约束力。 （一）审计业务约定书的作用 1、增进会计师事务所与委托人之间的相互了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解 ； 2、作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 3、如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定签约双方应负责任的重要证据。 具体内容可能因被审计单 位的不同而存在差异，但主要应包括下列内容： 1．财务报表审计的目标与范围。 2．管理层对财务报表的责任。 3．管理层编制财务报表所适用的财报编制基础 4．CPA拟出具的审计报告的预期形式和内容 5．审计工作范围 6、审计业务结果的其他沟通形式。 7、说明由于审计和内部控制的固有限制，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风 险。 8、计划和执行审计工作的安排 9、管理层确认将提供书面声明 10、管理层同意向CPA及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使CPA能按预定的时间表完成审计工作。 11、管理层同意告知CPA在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实。 12．收费的计算基础和收费安排。 13．管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款。 （一）可能导致被审计单位要求变更业务的原因包括： 1．情况变化对审计服务的需求产生影响 2．对原来要求的审计业务的性质存在误解。 3．审计范围存在限制。 （二）处理措施 1. 如果变更业务引起业务约定条款的变更，注册会计师应当与被审计单位就新条款达成一致意见。 2. 如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更后的业务