第三章会计循环精要.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 举例 服装小店总分类账本期发生额试算平衡表 2004年10月 单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 库存商品 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 实收资本 销售费用 主营业务成本 主营业务收入 合 计 借方发生额 2 000 56 800 20 000 10 000 20 000 0 5 000 1 600 3 200 0 118 600 贷方发生额 1 000 17 000 3 200 10 000 20 000 600 60 000 0 0 6 800 118 600 类型 账项调整业务 收入的递延——负债转换收入 应计未收的收入 应计未付的费用 费用的递延——资产转换费用 3.5 账项调整 收入的递延——负债转换收入 通过设立“其他应付款” 科目来实现收入的递延。收到款项时确认“其他应付款”增加。 费用的递延——资产转换费用 通常设置“预付账款”、“其他应收款”或者“长期待摊费用”等科目来实现费用的递延。 受益期《1年，使用预付账款、其他应收款； 长期资产，受益期1年，使用长期待摊费用 注意：每一会计期的折旧费用＝应计折旧额/估计使用期限＝(固定资产原值－预计净残值)/估计使用期限  应计未付的费用 通过设置“应付职工薪酬”、“应付利息”等科目，在分录上贷记在未来应付、现在未付的负债款项。 应计未收的收入 实现收入却实际未收的会计期里，借记“其他应收款”等资产类过渡账户，表明拥有一个可以收到的债权。待到实际收到款项的时期，再贷记该过渡账户。达到收入在实际实现时确认，款项在实际收到时记录的目的。 3.6.1 结账 账结法(我国会计准则所要求的结账方法) 1、特点 每个会计期末（1月~12月的每个月末）都要对各损益类账户进行账务处理，将余额都转入“本年利润”账户。在“本年利润”账户里进行配比，结算出本期的利润总额和净利润。  b) 费用类 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附加 营业外支出 其他业务支出 所得税费用 a) 收入类 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、不同类型账户的结账分录  表结法 1、特点 各个会计期末（1月~11月的每个月末）对各损益类账户不作账务处理，利润总额和净利润的数额是通过编制工作底稿进行计算而得的。年终时，再将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 2、工作底稿 工作底稿的五个主要步骤 3.6.2 报表编制 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表以及各种附表等 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Page ? * 第三章 会计循环 学习目标 掌握会计循环的主要步骤，明白步骤之间的联系。 理解会计账户和会计科目的涵义、结构、分类和内容。 解释复式记账的原理。 说明借贷记账法的记账符号、记账规则和会计分录涵义。 编制试算平衡表，并理解它的用途和局限性。 理解账项调整的意义，掌握调整分录的类型和使用方法。 熟悉结账分录的编制。 理解编制报表的基础。  定义 原始凭证 记账凭证 登账 试算平衡 调整、结账 会计报表 在每个合理分期中不断重复的会计过程被称作会计循环。 3.1.1 账户 涵义 企业经济信息的汇集基础。 作用 将企业各种重复发生的数据信息加以压缩，提高了工作效率和质量。 通过账户积累各种数据信息，便于日后报表的数据采集。 3.1.2 会计科目与账户的关系 联系 会计科目是账户的名称。 区别 在实务工作中，两者往往互相通用，不加区别。 结构和格式 与会计要素的联系 科目 无 不能反映会计要素的变化和结果 账户 有 能记录和反映会计要素的增减变动和余额 3.1.3 账户的设置原则 统一性和灵活性相结合 使用统一的会计核算指标、口径；会计科目的数量和粗细程度可以根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而进行设定。 完整性和稳定性相结合 满足需要、内外兼顾 要满足针对外部信息使用者和内部信息使用者的不同需求。 统一编号，简明实用 会计科目的编号一般是四位数，第一位数字代表的是账户的类别。 3.1.4 账户的分类 资产