第三章存款业务的核算精要.ppt

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款的核算 第三章 存款业务的核算 理解存款业务的意义与存款种类 掌握单位存款存入与支取及利息的核算 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存款的种类 掌握储蓄存款存入与支取及利息的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。 二、存款的种类 三、存款业务的核算要求 1、切实维护存款单位和个人的合法权益； 2、正确使用账户，加强柜面监督； 3、坚持“先存后用，存大于支”的原则； 4、准确及时地进行核算，提高服务质量。 第二节 单位存款业务的核算 一、存款帐户的种类与管理 1.存款账户的种类 2.存款账户的开立 3.存款帐户的管理 二、会计科目的设置及使用 1.单位活期存款 性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位（包括企业、事业单位、机关、社会团体等，下同）存入的活期存款 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算 2.单位定期存款 性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位存入的定期存款 结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算 3.利息支出 性质：损益类 用途：用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息 结构：银行定期计提应付利息时，借记本科目；期末将本科目余额结转利润时，贷记本科目，结转后本科目应无余额。 分户账：本科目应按利息支出项目进行明细核算 4.应付利息 性质：负债类 用途：用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息 结构：银行计算出应付利息时，贷记本科目；实际支出利息时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款的种类进行明细核算 三、单位活期存款业务的核算 1.支票户存取款业务的处理 存入现金的程序 支取现金的程序 2.存折户存取款业务的处理 四、单位定期存款业务的核算 五、单位存款利息的核算 1.利息计算的一般规定 2.单位活期存款利息的核算 2.单位活期存款利息的核算 例题3-1 根据下列余额表，计算各存款账户至9月20日止的计息总积数，求出利息并作利息入账的会计分录。 解答例题3-1 雄鹰电子利息=4508000×0.72%÷360=90.16（元） 致远公司利息=8816000×0.72%÷360=176.32（元） 全部利息0.72%÷360=266.48（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 266.48 贷：单位活期存款—雄鹰电子存款户 90.16 —致远公司存款户 176.32 例题3-2 水泥厂的分户帐如下表。请计算该厂的利息并做利息入账的会计分录。 解答例题3-2 利息=150000×0.72%÷360=3（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 3 贷：单位活期存款—水泥厂存款户 3 例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。请计算该企业的利息并做利息入账的会计分录。 解答例题3-3 利息=7989600×0.72%÷360=159.792（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 159.79 贷：单位活期存款—某制造企业存款户 159.79 例题3-4 嘉恒公司某年的分户帐如下表。请计算该公司的利息并做利息入账的会计分录。 解答例题3-4 利息=1385000×0.72%÷360=27.7（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 27.7 贷：单位活期存款—嘉恒公司存款户 27.7 3.单位定期存款利息的核算 3.单位定期存款利息的核算 例题3-5 某单