第三章存贷款业务的核算精要.ppt

第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 二﹑存贷款业务的种类 三﹑存贷款基准利率 四﹑存贷款业务核算的要求 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 存款是金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动,是金融企业信贷资金的重要来源,是金融企业负债的重要组成部分, 是发放贷款的基础. 第二节 存款业务的核算 一﹑个人存款业务 二﹑对公存款业务 4 活期储蓄存款的销户 其会计分录为： 借：吸收存款－活期储蓄存款－××户 利息支出 贷：库存现金 收取利息税时： 借：现金 贷：其他应付款(应缴税费)－代扣利息税 二﹑对公存款业务 存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 基本存款账户—存款人的主办账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2 存款账户的开立 3 存款账户的管理 单位活期存款业务的核算 1 支票户存取现金的核算 （1）存入现金 缴款单位:填写一式两联现金缴款单,连同现金交银行出纳部门 出纳部门:审查凭证,点收现金,登记现金收入日记簿并复核签章,缴款单的回单联退交存款人,第二联送会计部门. 会计部门:登记单位存款分户帐 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款－ 活期存款－××单位户 （2）支取现金 取款单位:签发现金支票送交会计部门 会计部门:审查,记账 其会计分录为： 借：吸收存款－ 活期存款－××单位户 贷：库存现金 出纳部门:出纳员登记现金付出日记簿,配款复核后,支付现金 单位定期存款业务的核算 1 存入定期存款 其会计分录为： 借：吸收存款－ ××单位活期存款户 贷：吸收存款－定期存款－××单位定期存款户 通过表外科目进行核算，会计分录: 付出： 重要空白凭证－单位定期存款证实书 2 支取定期存款 其会计分录为： 借：吸收存款－定期存款－××单位定期存款户 应付利息 贷：吸收存款－ ××存款－××单位活期存款户 （三）存款利息的计算方法 利息计算的基本公式为： 利息＝本金×存期×利率 1 单位活期存款利息和个人活期储 蓄存款利息计算 活期存款的计算公式为： 利息＝计息积数×日利率 （1）根据余额表计算积数 转帐的会计分录为： 借：利息支出－活期存款利息支出户 贷：吸收存款－ 活期存款－××单位户 若为活期储蓄存款，对其利息要 征收利息税，其分录为： 借：吸收存款-活期储蓄(现金) 贷：其他应付款－代扣利息税 （2）根据分户账计算积数 第三节 贷款业务的核算 二﹑个人贷款业务核算 个人贷款是指银行向个人购买房屋﹑汽车以及求学等提供的融资。 （一）贷款发放的核算 借款人申请个人住房贷款的会计分录为： 借：贷款－×× 贷款－××申请人户 贷：吸收存款－售房单位户（或 ××个人银行结算账户） 收回贷款的会计分录为： 借：吸收存款－××借款人个人银行 结算账户 贷：贷款－××借款人贷款户－本金 利息收入－个人住房贷款利息收入 四﹑商业汇票贴现的核算 贴现:商业汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金而将票据转让给银行,银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后,以其差额付给收款人的一种信用活动. （二）汇票贴现到期收回的处理 会计分录为： 借：吸收存款（或应解汇款）－ ××单位户 贷：联行往账(或有关科目) 贴现银行于收到划回的票款后，以第二联委托收款凭证代传票，以第五联贴现凭证作附件办理转帐。 其会计分录为： 借：联行来账(或有关科目) 贷：贴现资产－××单位户 （三）贴现到期未收回的处理 会计分录为： 借： 吸收存款 －贴现申请人存款户 贷：贴现资产－申请人贴现户 作业 7月2日,借款人新兴 百货公司一笔减值贷款收回400 000元,本金600 000元,应收利息25 000元,已计提贷款损失准备100 000元 7月4日,借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20 000元 7月6日,借款人汽车厂一笔贷款发生减值,本金500 000元,应收利息20 000元 科目合算 未减值贷款的名义应收利息和按照贷款摊余成本及实际利率计算的利息收入之间的差额记入”贷款-利息调整”科目进行核算 (收回未减值贷款时,客户归还的金额与账面”贷款