第三章审计抽样精要.ppt

第三章 审计抽样 一、审计抽样概述 二、样本设计、选取及其抽样结果评价 三、审计抽样的具体运用 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的概念和目标 （一）概念： 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体状况的一种方法。 （二）目标 1、审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 2、注册会计师在进行询问、观察、分析性复核时，则不宜运用审计抽样。 第一节 审计抽样概述 1、统计抽样 统计抽样是依据概率论原理，按照随机原则从被测试的审计总体中抽取一部分样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的一种审计抽样方法。 优点： ①能够科学地确定抽样规模； 第一节 审计抽样概述 ②总体各项目被抽中的机会是均等的； ③能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并把这种误差控制在预先给定的范围之内；④便于促使审计工作规范化。 缺点： ①要求被测试的审计总体具有同质性； ②使用要求高、难度大； ③只适用于那些资料比较齐全的单位； ④不适用于进行各种舞弊的专案审计。 第一节 审计抽样概述 2、非统计抽样 非统计抽样是注册会计师运用专业经验，有目的地从被测试的审计总体中抽取一部分样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的一种审计抽样方法。 优点：使用简便、灵活。 缺点：过分依赖审计人员的经验和专业判断,在样本和样本量的确定以及抽样风险的评估等方面缺乏科学性。 第一节 审计抽样概述 3、结论： 统计抽样和非统计抽样各有其优缺点 ，在实际工作中可以结合运用。 第一节 审计抽样概述 （二）属性抽样和变量抽样审计 1、属性抽样是指根据控制测试的目的和特点所采用的、以便了解总体特征的发生频率的一种审计抽样方法。 2、变量抽样是指根据实质性测试的目的和特点所采用的、以便估计总体金额的一种审计抽样方法。 在同时进行控制测试和实质性测试的情况下所采用的审计抽样称为双重目的的抽样。 基本内容 一、审计抽样概述 二、样本的设计、选取及其及结果的评价 三、审计抽样的具体运用 第二节 样本的设计、选取及其及结果的评价 一、样本的设计 (一)?基本要求 注册会计师应当考虑拟实现的具体目标，并根据目标和总体的特点运用审计抽样。 （二）总体 审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项目。 第二节 样本的设计、选取及其结果的评价 审计总体应具有以下特征： 1、适当性：适合测试目标、适合测试方向 2、完整性： 完整性，即审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目。另外，如果是统计抽样，其审计总体还应具有大量性的特征，即构成审计总体的单位数是较多的，因为统计抽样是通过研究大量的现象来推断总体的特征，单位数少，则不足以揭示审计现象的规律性。 第二节 样本的设计、选取及其及结果的评价 抽样单位是构成审计对象总体的个体项目。注册会计师应当根据审计目标及被审计单位实际情况，确定抽样单位。例如，以“应收账款”余额为总体时，则抽样单位就是按债务人所设置的各个“应收账款”明细账户的余额。 注册会计师应当根据不同的要求，运用适当的方法，从审计对象总体中选择若干抽样单位，以组成适量、有效的样本。 第二节 样本的设计、选取及其及结果的评价 (三)?抽样风险和非抽样风险1、 抽样风险 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 2、抽样风险的表现 在实施控制测试时，抽样风险表现为： (1)?信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性； 第二节 样本的设计、选取及其及结果的评价 (2)?信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。 在实施实质性程序时，抽样风险表现为：(1)?误拒风险(也称α风险)：抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性； (2)?误受风险(也称β风险)：抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。 第一节 审计抽样概述 抽样风险 第二节 样本的设计、选取及其及结果的评价 (四)?可信赖程度（可靠程度、置信度）可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。可信赖程度与审计风险是互补的，如可信赖程度为95%，则审计风险为5%。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大。 第二节 样本的设计、选取及其及结果的评价 (五)?可容忍误差（精确度）1、可容忍误差是注