第二章 银行业会计精要.ppt

西南财经大学 金融企业会计 * 性质：资产类 用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。 性质：负债类 用途：总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。 4）核算程序 （1）备付金上存和调回的核算 各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要在“上存总行备付金”、“境内分行存放备付金”、“存放中央银行准备金”科目核算。 上存 调回 余额： “上存总行备付金” 吸收上存 调出 余额： “境内分行存放备付金” 西南财经大学 金融企业会计 * 性质：资产类 用途：本科目用于核算商业银行存放中央银行的各种款项。 明细账：按存放款项的性质进行明细核算。 “ 存放中央银行款项” 存入准备金 解缴现金 同业拆入 跨系统汇入 同城清算贷差等 减少准备金 调入现金 同业拆出 跨系统汇出 同城清算借差等 余额： A、存入 清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。 具体处理手续是： 存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账务处理。会计分录为： 借：待清算过渡垫款—未入账备付金户 贷：存放中央银行款项 西南财经大学 金融企业会计 * 总行清算中心收到人民银行划来款项时，当日通知有关清算行，并进行账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：境内分行存放备付金—××分行 清算行收到总行发来的实时清算报文，由系统自动进行账务处理。会计分录为： 借：上存总行备付金 贷：待清算过渡垫款—未入账备付金户 西南财经大学 金融企业会计 * B、调回 总行调出备付金。会计分录为： 借：境内分行存放备付金—××分行 贷：存款中央银行款项 清算行收到总行发来的实时清算报文，由系统自动进行账务处理。会计分录为： 借：待清算过渡垫款—未调回备付金户 贷：上存总行备付金 西南财经大学 金融企业会计 * 当收到总行通过人行划回的备付金款项后，根据人行入账回单记账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：待清算过渡垫款—未调回备付金户 （2）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例） 发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。 如为贷记业务，会计分录为： 借：××科目—××户 贷：清算资金往来—汇划清算户 如为借记业务，则会计分录相反。 请你举例。 西南财经大学 金融企业会计 * 西南财经大学 金融企业会计 * 性质：资产负债共同类 用途：核算银行间业务往来的资金清算款项。 当代收＞代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。 当代收＜代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。 ①代付（应收） ②清偿贷差 ①代收（应付） ②清偿借差 “清算资金往来” 发报清算行的处理 清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，业务数据经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。如为贷记业务，会计分录为： 借：清算资金往来—汇划清算户 贷：上存总行备付金 如为借记业务，则会计分录相反。 系统日终批量处理时，根据本行当日实际已发送的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。 西南财经大学 金融企业会计 * 总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。 每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细，批量更新各清算行备付金账户余额。 如为贷记业务，会计分录为： 借：境内分行存放备付金—××分行（发报清算行备付金存款户） 贷：境内分行存放备付金—××分行（收报清算行备付金存款户） 如为借记业务，则会计分录相反。 西南财经大学 金融企业会计 * 收报清算行的处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。 西南财经大学 金融企业会计 * 实时报文即时由系统自动记账或按报文的收报分签号下传至各收报经办行进行收报确认处理（主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）； 批量报文当日由系统按报文的收报分签号下传至各收报清算行，收报清算行先进行挂账处理，俟次日营业开始时，由系统自动转出自动记账或由收报经办行进行收报确认处理。 具体处理方式分为集中模式和分散模式两种。 集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。 分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行