7章流动负债()资料.ppt

中级财务会计 * 企业按规定计算应交纳的房产税、城镇土地使用税和车船 税时， 借：管理费用 贷：应交税费----应交房产税等 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证 的行为为征税对象征收的一种税。 一般情况下，企业预先购买印花税票。 企业在购买印花税票时， 借：管理费用 贷：银行存款 举例：见例7-53。 中级财务会计 * （四）城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种税。 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，以其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。 应纳教育费附加=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用比率 企业按规定计算应交纳的建设维护建设税、教育费附加时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交城市维护建设税等 举例：见例7-54。 中级财务会计 * 第六节 应付利息、应付股利与其他应付款 一、应付利息 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期 借款应支付的借款利息、分期付息到期还本的长期借款应支 付的借款利息、发行的企业债券应支付的债券利息等。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息 费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款----利息调整”等科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。 举例：见例7-55。 中级财务会计 * 二、应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的 利润分配方案，应向股东支付但尚未支付的股利或利润。 企业股东大会或类似机构审议批准利润分配方案时，按应 支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股 利”科目。实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目， 贷记“银行存款”等科目。 举例：见例7-56。 中级财务会计 * 三、其他应付款 其他应付款是指除应付票据、应付账款、预收账款、应付 职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等 以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物的租 金、应付存入的保证金、应付经营租赁方式租入固定资产的 租金等。 企业发生其他各项应付款项时， 借：管理费用 贷：其他应付款 支付时， 借：其他应付款 贷：银行存款 举例：见例7-57。 中级财务会计 * 本章小结 1.流动负债的概念与分类 2.短期借款核算 3.应付账款的核算（有现金折扣和无现金折扣） 4.应付票据的核算（不带息和带息） 5.应付职工薪酬的核算 6.应交税费的核算 7.预收账款和其他应付款项的核算 作业：复习指导书 中级财务会计 * 7. 交纳增值税 企业根据当月“应交税费----应交增值税”科目的借、贷方发 生额，可以计算出当月应交增值税税额。 企业当月应交增值税税额的计算公式如下： 应交增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出） 中级财务会计 * 表7-3 “应交税费----应交增值税”明细分类账 日期 摘要 借方 贷方 余额 合计 进项税额 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出 中级财务会计 * 企业当月交纳当月的增值税，或当月预交当月的增值税时， 借：应交税费----应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 月份终了，计算出当月应交未交的增值税，将应交增值税 转入未交增值税时， 借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费----未交增值税 当月交纳以前各期未交增值税时， 借：应交税费----未交增值税 贷：银行存款 举例：见例7-37~例7-38。 中级财务会计 * （三）小规模纳税企业增值税业务的核算 1. 采购商品和接受应税劳务 小规模纳税企业采购物资或者接受应税劳务时， 借：材料采购、在途物资、固定资产、原材料、库存商品等 贷：银行存款等。 举例：见例7-39。 【补例7-11】某工业生产企业核定为小规模纳税人， 本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材 料价款为l00万元，支付的增值税额为17万元，企业开 出承兑的商业汇票，材料尚未到达。该企业本期销售 产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入 确认条件，货款尚未收到。 购进货物时：　　借：材料采购　　　　l l70 000　　　　贷：应付票据　　　　　　l l70 000销售货